稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：外幣交易的賬務(wù)處理

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知識點：外幣交易的賬務(wù)處理

1.外幣交易核算的基本程序

（1）設(shè)置外幣賬戶

在核算中涉及的如原材料、固定資產(chǎn)、實收資本等賬戶，屬于非外幣賬戶。

不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設(shè)置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。

（2）企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

①外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

即期匯率通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。

②匯率波動不大的，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應(yīng)當采用相同的方法確定當期的近似匯率；

③企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應(yīng)當以交易實際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。

（3）匯兌差額的會計處理

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日，對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行分別進行處理。

①貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

②外幣非貨幣性項目

非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實收資本、資本公積等。

2.外幣兌換業(yè)務(wù)

外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結(jié)匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。

（1）企業(yè)把外幣賣給銀行

企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)做如下處理：

3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。

4.外幣投入資本

外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

5.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)

企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)時，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。

期末（月末、或季末、年末），對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財務(wù)費用”科目。

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