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稅務(wù)師：手續(xù)費及傭金稅前扣除
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2016年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：手續(xù)費及傭金稅前扣除
【試題內(nèi)容】
二、相關(guān)規(guī)定：
1.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
2.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。
3.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
4.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“手續(xù)費及傭金稅前扣除”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 為什么說企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除？ 答疑老師回復(fù)： 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，因為企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金應(yīng)從溢價中扣除。 企業(yè)會計準(zhǔn)則對于企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)等的手續(xù)費、傭金等于權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，即沖資本公積，權(quán)益性證券的溢價不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。 這里會計處理和稅務(wù)處理是一致的。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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