2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（十九）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，廣大考生一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（?。?。

A、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將外購的小汽車用于抵償債務(wù)

C、將購買的商品作為福利發(fā)給職工

D、將購進(jìn)的建材用于職工宿舍的建設(shè)

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng)CD，屬于將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

單選題

下列關(guān)于單用途卡和多用途卡增值稅規(guī)定的表述，不正確的是（?。?。

A、售卡方接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，應(yīng)繳納增值稅

B、售卡方因銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C、支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅

D、持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票

【正確答案】 A

【答案解析】 單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

多選題

下列各項(xiàng)中屬于不征收增值稅的項(xiàng)目有（　）。

A、物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

B、支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)

C、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

D、存款利息

E、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

單選題

自2017年7月1日至2018年4月30日，下列各項(xiàng)貨物中，適用11%增值稅低稅率的是（?。?/p>

A、玉米皮

B、餃子皮

C、中成藥

D、茶飲料

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ACD不屬于適用11%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，2018年4月30日前它們適用17%的基本稅率。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅的稅率，每年考試基本都會(huì)涉及，考查方式主要也是兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是主觀題數(shù)據(jù)計(jì)算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計(jì)算題，一般與增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合，此類題目難度稍大一些，關(guān)鍵在于確定正確的稅率或征收率。此處做一個(gè)小結(jié)：

（1）基本稅率

2018年4月30日前，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（包括經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃），稅率也為17%。
自2018年5月1日起，上述情形的稅率為16%。

（2）低稅率

①自2017年7月1日至2018年4月30日，納稅人銷售或者進(jìn)口列舉貨物適用稅率為11%。自2018年5月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口列舉貨物適用稅率為10%。

②2018年4月30日前，提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（包括經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃），銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。自2018年5月1日起，上述情形的稅率為10%。

③提供現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外），稅率為6%。

多選題

下列境內(nèi)單位提供的項(xiàng)目適用零稅率的有（　）。

A、對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B、提供的航天運(yùn)輸服務(wù)

C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

E、境內(nèi)單位提供程租服務(wù)，租賃的交通工具用于港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，適用6%的稅率，不適用零稅率；選項(xiàng)E，境內(nèi)單位提供程租服務(wù)，租賃的交通工具用于港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

單選題

2018年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預(yù)收一年的租金共計(jì)12.6萬元，關(guān)于張某當(dāng)月增值稅的問題下列說法正確的是（?。?/p>

A、張某此業(yè)務(wù)應(yīng)適用5%的征收率減按1.5%計(jì)稅

B、預(yù)收租金應(yīng)在本年納稅的部分為11個(gè)月租金

C、張某應(yīng)就此業(yè)務(wù)在住所地預(yù)繳增值稅

D、個(gè)人取得的住房租金收入不享受小型微利企業(yè)的免稅政策

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；預(yù)收租金應(yīng)在預(yù)收時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，跨年租金收取也無須分?jǐn)偅瑧?yīng)一次計(jì)稅；個(gè)人取得的住房租金收入應(yīng)在對(duì)應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策；張某作為其他個(gè)人，在對(duì)應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偟淖饨鹗杖氩蛔?萬元，所以無須就此業(yè)務(wù)預(yù)繳增值稅。

單選題

某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2018年6月采取以舊換新方式銷售銀手鐲6000克，每克新銀手鐲零售價(jià)9.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)2.34元，共取得差價(jià)款42120元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為零。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

A、6120.00

B、5809.66

C、7160.40

D、9547.20

【正確答案】 B

【答案解析】 以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。
該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅＝42120÷（1＋16%）×16%－0＝5809.66（元）

溫馨提醒：2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)全面開始，請(qǐng)廣大考生盡早投入到稅務(wù)師備考中去，提早準(zhǔn)備勝算更大。立即備考>>