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2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近,為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型,從容應(yīng)對問題,扎實掌握知識點(diǎn)。下面是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家特針對2018年稅務(wù)師考試,為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《稅法一》,以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
單選題
某超市(一般納稅人)2016年8月采取“以舊換新”方式銷售電器,開出普通發(fā)票8張,收到貨款80 000元,并注明已扣除舊電器折價30 000元;開出專用發(fā)票28張,注明扣除舊電器金額110 000元(不含稅),收到貨款580 000元(不含稅),則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )元。
A、116 239.32
B、133 076.92
C、133 282.91
D、143 528.30
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅法中規(guī)定,納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物,不允許扣除舊貨物的價款(金銀首飾除外)。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)。
此題在經(jīng)典題解79頁。
單選題
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物,可以開具增值稅專用發(fā)票的是(?。?。
A、煙酒
B、食品
C、化妝品
D、辦公用品
【正確答案】 D
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
此題在經(jīng)典題解78頁。
單選題
某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人,2016年7月承包本市的一項建筑勞務(wù),該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外,該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價款2000萬元,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f元。
A、195.14
B、254
C、270
D、374
【正確答案】 B
【答案解析】 建筑服務(wù)適用11%的稅率,該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)。
此題在應(yīng)試指南99頁。
單選題
2016年5月1日后,在全國范圍內(nèi)全面推廣營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動產(chǎn),采用的增值稅政策是(?。?。
A、可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得成本為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
B、可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
C、應(yīng)適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額
D、應(yīng)適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去成本后的余額為銷售額計算應(yīng)納稅額
【正確答案】 B
【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
此題在應(yīng)試指南99頁。
多選題
下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有(?。?。
A、自產(chǎn)貨物用于實物折扣的,應(yīng)視同銷售貨物,該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金,應(yīng)于包裝物押金逾期時,并入銷售額中征收增值稅
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)以新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價后的余額作為計稅依據(jù)
D、采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅
E、銷售折讓可以從銷售額中扣除計征增值稅
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項C,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額,但是金銀首飾除外;選項D,采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理,如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。
多選題
某商場(增值稅一般納稅人)獨(dú)家代理銷售某廠家彩電,約定由廠家按照商場的銷售量進(jìn)行返利。2016年8月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額420萬元;當(dāng)月按平價全部銷售,月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(?。?。
A、商場應(yīng)按420萬元確認(rèn)銷項稅額
B、商場應(yīng)按424.8萬元計算銷項稅額
C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為384.11萬元
D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元
E、商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為35.89萬元
【正確答案】 ACE
【答案解析】 稅法規(guī)定,平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額。商場的銷項稅額為420萬元。進(jìn)項稅額= 420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(萬元)。該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)。
此題在應(yīng)試指南102頁。
多選題
1、下列各項中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A、對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天
C、先開發(fā)票的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天
D、將自產(chǎn)貨物對外捐贈的,為貨物使用的當(dāng)天
E、采取托收承付方式銷售貨物的,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
【正確答案】 ACE
【答案解析】 預(yù)收貨款結(jié)算的,納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天;自產(chǎn)貨物對外捐贈,屬于增值稅視同銷售行為,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。
此題在應(yīng)試指南103頁。
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