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單選題
某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛,汽缸容量為2200毫升,出廠每輛不含稅售價120000元,款項已到,存入銀行。則下列表述不正確的是(?。?。
A、企業(yè)銷售小轎車應確認的收入金額為3600000元,銷項稅額為612000元
B、企業(yè)銷售應稅消費品需要繳納消費稅,應通過“稅金及附加”科目核算
C、如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時,也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅,但會計上無需確認收入
D、如果小轎車用于對外投資,相應的消費稅應借記“長期股權投資”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目
【正確答案】 C
【答案解析】 如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時,也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅,在會計上也應確認收入,按照銷售處理。
單選題
2017年9月,稅務機關對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時,發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設中,已知玻璃的購入成本價為120萬元,A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為(?。?。
A、借:在建工程 20.40萬
貸:應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 20.40萬
B、借:在建工程 22.95萬
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 22.95萬
C、借:應交稅費——待抵扣進項稅額 8.16萬
貸:應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 8.16萬
D、借:在建工程 22.95萬
貸:應交稅費——未交增值稅 22.95萬
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的,應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關科目,貸記本科目。購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務,轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分,應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減,計入待抵扣進項稅額,并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
多選題
2017年10月,某旅游公司為增值稅一般納稅人,本月組織旅游團赴云南旅游,收取含稅旅游費318000元,替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元,取得普通發(fā)票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務處理有(?。?/p>
A、借:主營業(yè)務成本 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 12000
貸:銀行存款 212000
B、借:銀行存款 318000
貸:主營業(yè)務收入 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18000
C、借:主營業(yè)務成本 212000
貸:銀行存款 212000
D、借:主營業(yè)務成本 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 12000
貸:銀行存款 212000
E、借:主營業(yè)務收入 200000
貸:銀行存款 212000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -12000
【正確答案】 BD
【答案解析】 該題可以選擇差額納稅,正確分錄為:
借:銀行存款 318000
貸:主營業(yè)務收入 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)18000
借:主營業(yè)務成本 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)12000
貸:銀行存款 212000
單選題
營改增試點一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務,截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,應該在(?。┛颇亢怂?。
A、應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
B、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)
C、應交稅費——未交增值稅
D、應交稅費——增值稅留抵稅額
【正確答案】 D
【答案解析】 營改增試點一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務,截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不能抵扣營改增應稅服務的銷項稅額,只能抵扣原增值稅業(yè)務,應該在試點開始月初轉(zhuǎn)入“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目。待以后期間允許抵扣時,再轉(zhuǎn)回進項稅額中。
單選題
甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人,2017年10月將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅高檔化妝品,該批原材料的成本為15萬元,乙廠代墊輔助材料收費2萬元(不含稅),另收取不含稅加工費5萬元,高檔化妝品的消費稅稅率為15%,則該項委托加工業(yè)務,乙加工廠應代收代繳的消費稅為( )萬元。
A、31.43
B、28.57
C、3.88
D、34.13
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品,沒有受托方同類售價的,以組成計稅價格為計稅依據(jù)。組成計稅價格=(15+2+5)÷(1-15%)=25.88(萬元),乙加工廠應代收代繳的消費稅=25.88×15%=3.88(萬元)。
單選題
張某應邀參加某部話劇演出,一次性獲得表演收入60000元,將其中的10000元通過紅十字捐贈給農(nóng)村義務教育,其應納個人所得稅為(?。┰?。(不考慮其他稅費)
A、9400
B、13200
C、14000
D、12200
【正確答案】 A
【答案解析】 應納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元),個人通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務教育的捐贈準予全額扣除,適用稅率30%,速算扣除數(shù)2000元,應納個人所得稅=[60000×(1-20%)-10000]×30%-2000=9400(元)。
單選題
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存(?。┠?。
A、10
B、15
C、1
D、5
【正確答案】 A
【答案解析】 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。
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2018年稅務師補報名時間為:7月25日—8月10日 補報名有哪些流程?>>
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