2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二十三）

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單選題

根據(jù)稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格的（?。ê┮陨系?，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

A、30%

B、50%

C、70%

D、90%

【正確答案】 C

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格的70%（含）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

多選題

根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A、納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B、納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒銷售額中計算繳納消費稅

D、帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計稅

E、卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高售價為計稅依據(jù)計算消費稅。

多選題

下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有（?。?。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

E、取得土地使用權(quán)所支付的地價款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

多選題

下列對于土地增值稅納稅申報表的理解，正確的有（?。?/p>

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報

B、同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

C、表中各主要項目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

D、工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

E、房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除

【正確答案】 ACD

【答案解析】 同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應(yīng)按每一基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除；利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。

單選題

非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報時應(yīng)（　）。

A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加三個合計數(shù)填報

B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報

C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報

D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報

【正確答案】 C

【答案解析】 土地增值稅納稅申報表不涉及增值稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅。

多選題

下列各項可以不繳納土地增值稅的有（?。?。

A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

B、房地產(chǎn)的代建房行為

C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值　　

D、因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

E、出借企業(yè)閑置的辦公室

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項D屬于免稅范圍。

多選題

計算土地增值稅時，下列說法錯誤的有（?。?。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費用

B、舊房銷售按重置成本價作為扣除項目金額計征土地增值稅

C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金扣除

D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收

E、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除；選項C，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；選項D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。

溫馨提醒：

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