2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十五）

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單選題

某企業(yè)2017年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（?。┤f元。

A、20

B、25

C、12.5

D、15

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學(xué)校，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5－2）×5＝15（萬元）

多選題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，正確的有（?。?。

A、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E、通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

單選題

將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（　）。

A、用于贈(zèng)送給其他單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業(yè)

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)B、D屬于將外購貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)A屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

此題在2017年應(yīng)試指南183頁

單選題

某公司2016年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2017年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。┤f元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納稅額＝3000×（1－30%）×1.2%×4/12＋160×12%＝8.4＋19.2＝27.6（萬元）

單選題

某軟件開發(fā)企業(yè)2016年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?。

A、10214

B、2040

C、10193

D、2010

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元），實(shí)際稅負(fù)＝10214÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）

應(yīng)退稅額=10214－68000×3%=8174（元）

此題在2017應(yīng)試指南183頁。

單選題

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（?。?/p>

A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D、企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

【正確答案】 D

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除此之外，其他的損失扣除，需要專項(xiàng)申報(bào)。

單選題

稅務(wù)師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)進(jìn)行審核時(shí)，下列可以提取折舊在稅前扣除的是（?。?。

A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、未使用的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）

D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】 A

【答案解析】 按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

此題在2017年應(yīng)試指南247頁。

多選題

李某于2017年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢勞務(wù)獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列表述正確的有（　）。

A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅

D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

此題在2017應(yīng)試指南253頁。

單選題

A公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán)，還免費(fèi)借給軍隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?。

A、11800

B、16000

C、13000

D、18800

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－2000－1500－600）×2＝11800（元）。

此題在2017應(yīng)試指南290頁。

多選題

消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有（?。?。

A、納稅人將自產(chǎn)的白酒換取果酒

B、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產(chǎn)的高檔化妝品換取原材料

D、納稅人用外購的高檔化妝品用于職工福利

E、納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂城

【正確答案】 ACE

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

此題在2017應(yīng)試指南189頁。

單選題

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第27行“抵免所得稅額”，不得填報(bào)納稅人購置用于（?。┑葘Ｓ迷O(shè)備的投資額。

A、節(jié)能節(jié)水

B、環(huán)境保護(hù)

C、安全生產(chǎn)

D、創(chuàng)業(yè)投資

【正確答案】 D

【答案解析】 第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

此題在2017應(yīng)試指南248頁。

單選題

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價(jià)款的，應(yīng)在（　）科目核算，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價(jià)款的，簡稱“差額計(jì)稅”。針對(duì)此類差額計(jì)稅（金融商品轉(zhuǎn)讓除外）的業(yè)務(wù)，財(cái)政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

此題在2017經(jīng)典題解99頁。

單選題

下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（?。?。

A、一般納稅人將外購貨物改變用途用于個(gè)人消費(fèi)

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)

C、一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因地震造成的損失

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

此題在2017經(jīng)典題解99頁。

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（　）科目進(jìn)行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”
 
B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”。

此題在2017年經(jīng)典題解99頁。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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