2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十七）

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單選題

2016年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2016年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值僅為1800000元，企業(yè)計提了200000元的減值準備。針對該事項，企業(yè)應做的所得稅分錄為（?。?。（企業(yè)所得稅稅率為25%）

A、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

             貸：應交稅費——應交所得稅　50000

B、借：遞延所得稅負債　50000

             貸：所得稅費用　50000

C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

             貸：所得稅費用　50000

D、借：所得稅費用　50000

             貸：應交稅費——應交所得稅　50000

【正確答案】 C

【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，確認可抵扣的暫時性差異。企業(yè)應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)50000

       貸：所得稅費用50000

此題在2017經(jīng)典題解102頁。

多選題

某珠寶生產(chǎn)企業(yè)（系增值稅一般納稅人）2018年2月將自產(chǎn)的鉑金戒指10個獎勵優(yōu)秀員工，每個戒指4克，成本合計為15000元，當月同樣鉑金戒指的零售價格為487.5元/克。則下列會計處理中正確的有（?。?/p>

A、借：應付職工薪酬　19500

            貸：主營業(yè)務收入　16666.67

                   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　2833.33

B、借：主營業(yè)務成本　15000

            貸：庫存商品　15000

C、借：應付職工薪酬　17833.33

            貸：庫存商品　15000

                   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　2833.33

D、借：稅金及附加　833.33

             貸：應交稅費——應交消費稅　833.33

E、借：應付職工薪酬　833.33

            貸：應交稅費——應交消費稅　833.33

【正確答案】 ABD

【答案解析】 應納消費稅＝487.5÷（1＋17%）×40×5%＝833.33（元）

應納增值稅＝487.5÷（1＋17%）×40×17%＝2833.33（元）

（1）確認收入

借：應付職工薪酬　19500

       貸：主營業(yè)務收入　16666.67

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　2833.33

（2）結轉成本

借：主營業(yè)務成本　15000

      貸：庫存商品　15000

（3）計提消費稅

借：稅金及附加　833.33

     貸：應交稅費——應交消費稅　833.33

此題在2017經(jīng)典題解102頁。

單選題

對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向（?。┥暾埿姓妥h。

A、作出行政處罰決定的稅務機關

B、作出行政處罰決定的上級稅務機關

C、當?shù)氐囟惥?/p>

D、當?shù)貒惥?/p>

【正確答案】 A

【答案解析】 對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。

此題在2017經(jīng)典題解275頁。

單選題

下列涉稅相關處罰措施中不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是（　）。

A、罰款

B、阻止出境

C、沒收違法所得

D、停止出口退稅權

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。

此題在2017經(jīng)典題解275頁。

多選題

稅務行政復議的受案范圍中屬于稅務機關作出的征稅行為的有（?。?。

A、確認征稅范圍

B、扣繳義務人的代扣代繳行為

C、加收滯納金

D、代開發(fā)票

E、罰款

【正確答案】 ABC

【答案解析】 征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

此題在2017經(jīng)典題解276頁。

多選題

納稅人對稅務機關做出的（?。┬袨椴环模仨毾壬暾埿姓妥h。

A、加收滯納金

B、確定適用稅率

C、不予抵扣稅額

D、停止出口退稅權

E、確定納稅期限

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D不屬于稅務機關作出的征稅行為。申請人對稅務行政復議的受案范圍中稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

此題在2017經(jīng)典題解277頁。

單選題

稅務師接受咨詢時，下列答復正確的是（　）。

A、白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨開具普通發(fā)票

B、某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C、某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅

D、企業(yè)外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，商業(yè)企業(yè)收到的平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C，啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據(jù)無關；選項D，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進項稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

此題在2017應試指南325頁。

溫馨提醒：

2018年稅務師補報名時間為：7月25日—8月10日 補報名有哪些流程？>>

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