2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（三十八）

進入2018年稅務(wù)師考試強化階段，尤其要重視稅務(wù)師考試練習(xí)題的演練。建議大家參加稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務(wù)師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務(wù)師考試題型。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目的練習(xí)題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

      多選題

      采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起投資企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬面價值發(fā)生變動的有（?。?。

　　A、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

　　B、被投資企業(yè)提取盈余公積

　　C、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

　　D、投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準備

　　E、被投資企業(yè)其他債權(quán)投資（或可供出售金融資產(chǎn)）公允價值發(fā)生變動

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項BC，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，就不影響投資企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶金額。選項D，投資企業(yè)計提了長期股權(quán)投資減值準備，則減少了長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　指南204頁多選7題

　　多選題

　　下列關(guān)于長期應(yīng)收款的說法中，正確的有（　）。

　　A、融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，出租人在租賃期開始日應(yīng)按租賃開始日的最低租賃收款額，計入長期應(yīng)收款，初始直接費用計入管理費用

　　B、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款入賬

　　C、長期應(yīng)收款核算的是企業(yè)發(fā)生的、收款期在1年以上的應(yīng)收款項

　　D、期末資產(chǎn)負債表中長期應(yīng)收款項目填列的金額受未實現(xiàn)融資收益的期末余額的影響

　　E、企業(yè)如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分超過長期股權(quán)投資的賬面價值的，應(yīng)以長期應(yīng)收款賬面價值減記至零為限

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項A，融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，出租人在租賃期開始日應(yīng)按租賃開始日的最低租賃收款額與初始直接費用之和，計入長期應(yīng)收款。

　　指南204頁多選9題

　　多選題

　　2016年5月1日以后發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中， 在增值稅處理上不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的有（　）。

　　A、因管理不善導(dǎo)致購入貨物發(fā)生損失

　　B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造動產(chǎn)設(shè)備

　　C、將外購的工程物資用于建造廠房

　　D、將外購原材料用于分配給股東

　　E、將外購的原材料用于廠房建造

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項A，進項稅額需要轉(zhuǎn)出； 選項E按照稅法營改增的規(guī)定，不動產(chǎn)也屬于增值稅應(yīng)稅項目，外購原材料用于廠房建造時，進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出。

　　單選題

　　甲公司為小規(guī)模納稅人，2017年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護費1 200元，稅控設(shè)備每年需要維護一次，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，則該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響額為（　）元。

　　A、1 200

　　B、100

　　C、35

　　D、0

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該業(yè)務(wù)的分錄為：

　　借：管理費用1 200

　　       貸：銀行存款1 200

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1 200

　　       貸：管理費用1 200

　　對甲公司當(dāng)期損益的影響為0.

　　題解187頁單選2題

　　單選題

　　某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元。無其他事項，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額是（?。┤f元。

　　A、20

　　B、15

　　C、5

　　D、0

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝65－（50－5）－15＝5（萬元）。因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額為20（15＋5）萬元。

　　題解187頁單選3題

　　單選題

　　乙公司適用的增值稅稅率為17％。2016年2月，以其生產(chǎn)成本10 000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14 000元，已開具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100 000元，增值稅進項稅額17 000元，現(xiàn)此電暖氣的公允價值為120 000元。假定有200名職工，其中100名為生產(chǎn)工人，70名為生產(chǎn)車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當(dāng)月已全部發(fā)放，下列說法中錯誤的是（　）。

　　A、確認主營業(yè)務(wù)收入2 920 000元

　　B、確認生產(chǎn)成本1 696 500元

　　C、確認進項稅額轉(zhuǎn)出17 000元

　　D、對當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的影響為0元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記應(yīng)付職工薪酬的同時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)進行相應(yīng)處理，不應(yīng)該確認收入，所以選項A錯誤。本題分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本（100×14 000×1.17）1 638 000

　　       制造費用（70×14 000×1.17）1 146 600

　　       管理費用（30×14 000×1.17）491 400

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3 276 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3 276 000

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入2 800 000

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）476 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2 000 000

　　        貸：庫存商品2 000 000

　　借：生產(chǎn)成本58 500

　　       制造費用40 950

　　       管理費用17 550

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117 000

　　       貸：庫存商品100 000

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17 000

　　題解188頁單選8題

　　單選題

　　經(jīng)股東大會批準，A公司2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，具體內(nèi)容為：A公司為其100名中層以上管理人員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件是服務(wù)期滿4年，可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。A公司授予日股票市價5元，截至2011年累計確認負債600 000元，2010年和2011年均沒有人離職，2012年有10人離職，預(yù)計2013年沒有人離職，2012年末增值權(quán)公允價值為12元。A公司該項股份支付對2012年負債的影響金額是（?。┰?。

　　A、300 000

　　B、210 000

　　C、480 000

　　D、810 000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該項股份支付對2012年負債的影響金額=12×（100－10）×1000×3/4－600 000=210 000（元）。

　　題解188頁單選11題

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