2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

 

多選題

2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價(jià)格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。

廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理有（ ）。

A、借：固定資產(chǎn)清理 2300000

累計(jì)折舊 4000000

貸：固定資產(chǎn) 6300000

B、借：銀行存款 10200000

貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 200000

C、借：銀行存款 10200000

貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 200000

D、借：稅金及附加 600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000

E、借：固定資產(chǎn)清理 6550000

貸：營業(yè)外收入 6550000

【正確答案】AB

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬元）；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費(fèi)用）－60（土地增值稅）＝705（萬元）。

單選題

2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；截止到6月20日，該瓷磚尚未對外銷售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會計(jì)處理正確的是（ ）。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 300000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）120000

C、借：在建工程 120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）120000

D、借：在建工程 300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）300000

【正確答案】B

【答案解析】購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

單選題

納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。

A、建筑行為發(fā)生的當(dāng)天

B、開具發(fā)票的當(dāng)天

C、收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、完成建筑行為并開具發(fā)票的當(dāng)天

【正確答案】C

【答案解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

單選題

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

A、5%

B、3%

C、2%

D、11%

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

多選題

張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價(jià)格為900萬元，該住房系2015年4月購入，購入價(jià)600萬元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（ ）。

A、張欣應(yīng)該向住房所在地主管地稅局申報(bào)繳納增值稅

B、張欣應(yīng)該向住房所在地主管國稅局申報(bào)繳納增值稅

C、該項(xiàng)業(yè)務(wù)無需申報(bào)繳納增值稅

D、應(yīng)納增值稅為42.86萬元

E、應(yīng)納增值稅為14.29萬元

【正確答案】AD

【答案解析】 選項(xiàng)A，自然人銷售住房應(yīng)當(dāng)向住房所在地主管地稅申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，北、上、廣、深四地的個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝900÷1.05×5%＝42.86（萬元）。

多選題

A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2016年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。

A、A企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

B、A企業(yè)應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

C、A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬元

E、一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬元

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，簡易計(jì)稅方法下的征收率是5%；選項(xiàng)B、C，應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅；選項(xiàng)E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝1800÷1.05×5%＝85.71（萬元）。

多選題

A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年8月轉(zhuǎn)讓其2013年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時(shí)的價(jià)格為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。

A、A企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

B、A企業(yè)應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

C、A企業(yè)應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬元

E、一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為32.04萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B、C，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅；選項(xiàng)D、E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅，應(yīng)納增值稅＝（1800－700）÷1.05×5%＝52.38（萬元）。      

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