2016年稅務師考試沖刺練習題（五）

2016年稅務師考試即將來臨！為了幫助廣大考生更好地鞏固學習成果，正保會計網校特別為大家準備了各科目沖刺習題，準備參加2016年稅務師考試的考生復習的怎么樣了呢？是時候檢測一下自己的學習成果了。希望對您的備考有所幫助！

　　《稅法一》

多選題

消費稅稅率設計的主要原則包括（ ）。

A．適當考慮消費品的原有負擔水平

B．適應消費者的貨幣支付能力和心理承受能力

C．體現國家產業(yè)政策和消費政策

D．適當借鑒國外征收消費稅的成功經驗和國際通行做法

E．正確引導消費方向，有效地抑制超前消費傾向，調節(jié)供求關系

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，屬于確定消費稅征稅范圍的總原則，不屬于消費稅稅率設計的主要原則。

《稅法二》

單選題

下列關于居民企業(yè)實行股權激勵計劃的企業(yè)所得稅處理中，錯誤的是（ ）。

A. 在等待期內會計上確認的相關成本費用，不得在對應年度計算扣除

B. 可行權后，企業(yè)可以根據股票實際行權時的公允價格與實際行權支付價格的差額及數量，計算確定稅前扣除額

C. 股票實際行權時的公允價格，以該股票實際行權日的前一個交易日的收盤價格確定

D. 股權激勵實行發(fā)生包括限制性股票、股票期權以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式

【正確答案】C

【答案解析】股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。

《財務與會計》

多選題

同一控制下的企業(yè)合并中，在合并工作底稿中應進行調整的項目包括（ ）。

A. 初始投資時，享有的被合并方所有者權益賬面價值份額高于合并成本的部分

B. 子公司實現的凈利潤母公司按照持股比例享有的部分

C. 子公司分配現金股利

D. 子公司發(fā)生相關事項，導致產生直接計入所有者權益的利得或者損失

E. 子公司將自產產品改變用途作為固定資產進行使用

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查同一控制下企業(yè)合并的處理。選項A，同一控制下的企業(yè)合并中，合并成本等于享有被合并方所有者權益賬面價值的份額，不會產生差額。選項E，是子公司內部資產的變動，不影響合并報表中的金額，所以不需要進行調整。

《涉稅服務相關法律》

多選題

李某將自己二層樓房中的二樓賣給了王某，對于樓房外墻的廣告牌，王某（ ）。

A．可以請求李某拆除

B．不能請求李某拆除

C．有權獲得廣告牌的收益

D．無權獲得廣告牌的收益

E.李某和王某形成建筑物區(qū)分所有權 

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考核建筑物區(qū)分所有權。建筑物區(qū)分所有權是指由區(qū)分所有建筑物的專有部分所有權、共有部分的共有權以及對建筑物進行共同管理的成員權。對于樓房外墻，李某和王某具有共有權，王某不得要求李某拆除廣告牌，王某可以獲得廣告牌的收益，李某和王某形成建筑物區(qū)分所有權。

《涉稅服務實務》

多選題

稅務師在2014年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2014年3月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產成本30000

　　貸：原材料30000

設備已經修理完工投入生產。該企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時涉及的調整科目有（ ）。（企業(yè)按年結轉損益）

A. 原材料

B. 生產成本

C. 庫存商品

D. 管理費用

E. 本年利潤

【正確答案】BCD

【答案解析】修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調整，管理費用、生產成本、庫存商品、主營業(yè)務成本都受到影響。

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