2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十四）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

單選題

某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷(xiāo)商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬(wàn)元；3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。

A、發(fā)生賒銷(xiāo)

借：應(yīng)收票據(jù)117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17

B、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

C、繳納上月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18

貸：銀行存款18

D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2

【正確答案】D

【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2

單選題

2016年4月，甲公司是增值稅一般納稅人，初次購(gòu)入一臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，支付不含稅價(jià)款3000元，增值稅稅款510元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，正確的是（）。

A、借：固定資產(chǎn)3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：銀行存款3510

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）3510

貸：管理費(fèi)用3510

C、借：固定資產(chǎn)3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）510

貸：銀行存款3510

D、借：固定資產(chǎn)3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）3510

【正確答案】B

【答案解析】初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

①購(gòu)入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用等

③按期計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

多選題

下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。

A、支付的委托加工費(fèi)

B、隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅（已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證）

C、支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

D、隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料

【正確答案】ACDE

【答案解析】對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對(duì)于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對(duì)于委托加工的物資直接對(duì)外銷(xiāo)售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

單選題

稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時(shí)，需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目中，屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是（）。

A、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)

C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售或者租賃位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍“境內(nèi)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

單選題

會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額多計(jì)的情況應(yīng)使用（ ）的賬務(wù)調(diào)整方法。

A、紅字沖銷(xiāo)法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、追溯調(diào)整法

【正確答案】A

【答案解析】紅字沖銷(xiāo)法，適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額多計(jì)的情況。

單選題

某稅務(wù)師于2017年1月對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)35100元，成本20000元）用于銷(xiāo)售部門(mén)集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 35100

貸：應(yīng)付職工薪酬 35100

借：應(yīng)付職工薪酬 35100

貸：庫(kù)存商品 35100

假設(shè)企業(yè)2016年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是（ ）。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

貸：以前年度損益調(diào)整 2500

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B、借：以前年度損益調(diào)整 2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

C、借：以前年度損益調(diào)整 375

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375

借：以前年度損益調(diào)整 1125

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1125

D、借：庫(kù)存商品 15100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5100

以前年度損益調(diào)整 10000

借：以前年度損益調(diào)整 2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售處理，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

借：庫(kù)存商品 15100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5100

以前年度損益調(diào)整 10000

借：以前年度損益調(diào)整 2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

多選題

下列關(guān)于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有（ ）。

A、對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，假如會(huì)計(jì)年度賬已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整

B、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

C、會(huì)計(jì)核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致

D、對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理

E、金額不大的錯(cuò)誤，可以先不處理，年終一并通過(guò)納稅申報(bào)表處理

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，稅會(huì)會(huì)存在差異，并不是完全一致的；選項(xiàng)E，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就要調(diào)整，不管金額大小。

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