2017年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十四）

學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

 

多選題

下列項目中，表明存貨發(fā)生減值的情況有（）。

A、存貨的市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

B、企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格

C、因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D、因企業(yè)提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化

E、原材料的計劃成本大于可變現凈值

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查存貨的期末計量（減值）知識點。選項D，只有導致市場價格持續(xù)下跌時才表明發(fā)生了減值。選項E，原材料的實際成本大于可變現凈值才表明發(fā)生了減值。

單選題

甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（）萬元。

A、75

B、71

C、80

D、70

【正確答案】D

【答案解析】本題考查存貨的期末計量（減值）知識點。①存貨期末跌價準備的結余額＝60－60×500÷600＝10（萬元）；②期末存貨的可變現凈值＝520－70＝450（萬元）；③期末存貨的賬面余額＝600＋430－500＝530（萬元）；④期末存貨應提足的跌價準備＝530－450＝80（萬元）；⑤期末存貨應補提的跌價準備＝80－10＝70（萬元）。

單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17%。2014年3月20日甲公司從外部購入一臺不需要安裝的生產設備，購買價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，另支付不含稅運費17.8萬元，支付安裝費1.2萬元，支付專業(yè)人員服務費1萬元。當日即達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0。則甲公司2016年應計提的固定資產折舊額為（）萬元。

A、78

B、72.8

C、81.25

D、62.4

【正確答案】C

【答案解析】本題考查固定資產折舊的賬務處理知識點。該設備的入賬金額＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（萬元）；

第一個折舊年度的折舊金額（2014后9個月＋2015年前3個月）＝520×2/4＝260（萬元）；

第二個折舊年度的折舊金額（2015后9個月＋2016年前3個月）＝（520－260）×2/4＝130（萬元）；

第三個折舊年度的折舊金額（2016后9個月＋2017年前3個月）＝（520－260－130）/2＝65（萬元）；

因此，2016年的折舊金額＝130×3/12＋65×9/12＝81.25（萬元）。

單選題

A企業(yè)于12月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設備36個月，每12個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則B企業(yè)在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]

A、39.24

B、30.05

C、40.81

D、0

【正確答案】A

【答案解析】本題考查融資租入固定資產的賬務處理知識點。最低租賃付款額＝80×3＋50＝290（萬元）；最低租賃付款額的現值＝80×（P/A，7%，3）＋50×（P/F，7%，3）＝80×2.6243＋50×0.8163＝250.76（萬元）<設備公允價值280萬元；未確認融資費用＝290－250.76＝39.24（萬元）。

單選題

甲公司20×8年2月開始研制一項新技術，20×9年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術。研究階段發(fā)生相關費用20萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費用12萬元，計提專用設備折舊20萬元，材料費用50萬元，發(fā)生其他相關費用2萬元，并且開發(fā)階段相關支出均符合資本化條件；申請專利時發(fā)生注冊費等相關費用15萬元。企業(yè)該項專利權的入賬價值為（）萬元。

A、99

B、105

C、90

D、87

【正確答案】A

【答案解析】本題考查內部研發(fā)無形資產的核算知識點。該專利權的入賬價值＝12＋20＋50＋2＋15＝99（萬元）。

多選題

下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A、為建造固定資產支付的臨時設施費、監(jiān)理費計入當期損益

B、固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C、負荷聯合試車發(fā)生的費用應該計入工程成本

D、已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

E、由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失計入營業(yè)外支出

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查自行建造固定資產的基本規(guī)定知識點。選項A，在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等應該計入在建工程科目；選項B，工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出。

單選題

甲公司于2015年6月30日以增發(fā)100萬股本公司普通股為對價，取得乙公司25%的股權，其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股15元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費40萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。假定甲公司取得股權后能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，則甲公司取得長期股權投資的初始投資成本是（ ）萬元。

A、1500

B、1450

C、1000

D、100

【正確答案】A

【答案解析】本題考查不形成控股合并的長期股權投資的初始計量知識點。長期股權投資的初始投資成本＝100×15＝1500（萬元）。

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