2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十六）

學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已結(jié)束，備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

 

單選題

下列不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來劃分，而應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（ ）。

A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

D、辭退福利

【正確答案】D

【答案解析】本題考查辭退福利的計(jì)量和概念知識(shí)點(diǎn)。只有辭退福利，不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來劃分，而應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。

單選題

2011年12月1日，某公司在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“（ ）”賬戶。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、投資收益

C、交易性金融負(fù)債（本金）

D、營(yíng)業(yè)外支出

【正確答案】B

【答案解析】本題考查交易性金融負(fù)債的核算知識(shí)點(diǎn)。交易性金融負(fù)債與交易性金融資產(chǎn)的核算思路類似，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益科目。

多選題

下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（ ）。

A、企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控專用設(shè)備時(shí)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，貸記“管理費(fèi)用”科目

B、企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目

C、小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用也允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

D、納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原一般納稅人的留底稅額可以用于抵扣營(yíng)業(yè)稅改增值稅產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額

E、一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的原材料因發(fā)生意外自然災(zāi)害造成的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要轉(zhuǎn)出的

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查購(gòu)買稅控設(shè)備的增值稅處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。選項(xiàng)E，一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的原材料因發(fā)生意外自然災(zāi)害造成的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)不需要轉(zhuǎn)出的，是可以抵扣的。

多選題

企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A、車輛購(gòu)置稅

B、耕地占用稅

C、房產(chǎn)稅

D、車船稅

E、城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查其他稅費(fèi)的核算知識(shí)點(diǎn)。不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。

多選題

甲公司于2015年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000000元，發(fā)行費(fèi)用為6000元，實(shí)際募集資金已存入銀行賬戶。可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％，利息于每年的1月1日支付。發(fā)行1年后可按面值轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6％。2015年1月1日，甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A、負(fù)債成分的公允價(jià)值為887701.64元

B、權(quán)益成分的公允價(jià)值為106940元

C、確認(rèn)銀行存款的金額為994000元

D、計(jì)入“其他權(quán)益工具”科目的金額為106298.36元

E、計(jì)入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為101581.64元

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000000×2％×2.6730＋1000000×0.8396＝893060（元）；權(quán)益成分的公允價(jià)值＝1000000－893060＝106940（元）。

負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝6000×893060/1000000＝5358.36（元）；

權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝6000×106940/1000000＝641.64（元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款（1000000－6000）994000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（1000000－893060＋5358.36）112298.36。

單選題

A公司2011年1月2日取得施工證準(zhǔn)備建造固定資產(chǎn)，由于拆遷補(bǔ)償未得到解決，故當(dāng)日未動(dòng)工建造；2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項(xiàng)；4月16日拆遷補(bǔ)償?shù)玫浇鉀Q，正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間為（ ）。

A、3月17日

B、4月16日

C、2月18日

D、1月2日

【正確答案】B

【答案解析】本題考查借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)的確定知識(shí)點(diǎn)。借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

單選題

甲公司2007年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2007年1月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生支出100萬元。2007年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬元。2007年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A、4692.97

B、4906.21

C、5452.97

D、5600

【正確答案】A

【答案解析】本題考查專門借款利息資本化金額的確定知識(shí)點(diǎn)。專門借款的借款費(fèi)用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程賬面余額＝4600＋92.97＝4692.97（萬元）。

2007年1月1日發(fā)行債券的分錄

借：銀行存款10662.1

貸：應(yīng)付債券——面值10000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整662.1

2007年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元

借：在建工程4600

貸：銀行存款4600

閑置資金取得投資收益沖減在建工程

借：銀行存款760

貸：在建工程760

年末計(jì)息

借：在建工程（10662.1×8%）852.97

應(yīng)付債券——利息調(diào)整147.03

貸：應(yīng)付利息1000

期末在建工程的賬面余額＝4600＋852.97－760＝4692.97（萬元）

債券的攤余成本＝10662.1－147.03＝10515.07（萬元）。

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