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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)交換
2017年稅務(wù)師考試時間為11月11日-12日，備考模式已經(jīng)開啟，相信很多考生在備考過程中都會因為遇到的難題不能得到及時解決而苦惱，此時，可以合理利用網(wǎng)校的答疑板。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。以下是稅務(wù)師《財務(wù)與會計》科目答疑精華，希望對備考的你有所幫助！
【試題內(nèi)容】
經(jīng)典例題【單選題】2012年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價為100萬元，已提折舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為17%，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司補(bǔ)價8萬元。則甲公司換入設(shè)備及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是（ ）萬元。
A.93.7，96.3
B.109，96.3
C.92，117
D.117，113.3
『正確答案』A
『答案解析』
①甲公司換入設(shè)備的入賬成本＝100＋100×17%－8－90×17%＝93.7（萬元）；
②乙公司換入庫存商品的入賬成本＝90＋90×17%＋8－100×17%＝96.3（萬元）。
問題 ：甲與乙的處置損益是多少呢？
回復(fù)：
甲分錄：
借：固定資產(chǎn) 100＋100×17%－8－90×17%＝93.7
銀行存款 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 90×17%
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100×17%
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
存貨跌價準(zhǔn)備 10
貸：庫存商品 80
借：稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5（100×5%）
即處置損益＝100-70-5=25.
乙分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 95
累計折舊 5
貸：固定資產(chǎn) 100
借：庫存商品 96.3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17
貸：銀行存款8
固定資產(chǎn)清理 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3
借：營業(yè)外支出 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
即處置損益=5
時間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計網(wǎng)校2017年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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