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學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究方法,這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報名已結(jié)束,備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),學(xué)習(xí)知識點的同時要加強練習(xí)題的鞏固,把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過考試!
單選題
甲公司2013年9月30日購入固定資產(chǎn),賬面原值為1500萬元,會計上按直線法計提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年,凈殘值均為零。則2014年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A、225
B、900
C、1125
D、255
【正確答案】A
【答案解析】本題考查常見資產(chǎn)引起的暫時性差異知識點。資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(萬元);計稅基礎(chǔ)=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(萬元);賬面價值>計稅基礎(chǔ),即應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額為225萬元。
單選題
下列各項負(fù)債中,其計稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C、因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債
D、購買國債產(chǎn)生的利息收入
【正確答案】C
【答案解析】本題考查負(fù)債的計稅基礎(chǔ)知識點。選項C,企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支,即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-稅前列支的金額(和賬面價值相等)=0。
單選題
在進(jìn)行所得稅會計處理時,下列各項交易或事項不會導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時性差異的是( )。
A、計提固定資產(chǎn)折舊
B、期末計提壞賬準(zhǔn)備
C、期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值
D、取得的國債利息收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查永久性差異知識點。按照稅法的有關(guān)規(guī)定,國債利息收入為免稅收入,因此,不產(chǎn)生暫時性差異。
多選題
下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。
A、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異
B、當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額
C、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損應(yīng)視為可抵扣暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽
E、遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定
【正確答案】AE
【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量知識點。選項B,當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;選項C,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補虧損應(yīng)視為可抵扣暫時性差異,并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項D,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異,滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。
單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn),成本為500萬元,該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊,預(yù)計折舊年限為8年,預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中,正確的是( )。
A、因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元
B、因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元
C、因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元
D、因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量知識點。2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬元);產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=450-375=75(萬元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬元)(選項CD錯誤)。
2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元);應(yīng)納稅暫時性差異=400-281.25=118.75(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬元),2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬元)。
單選題
甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,適用的所得稅稅率為25%。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元,計稅基礎(chǔ)為6800萬元,2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元,稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素,則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為( )萬元。
A、111
B、180
C、150
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25%=180(萬元)。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=180-69=111(萬元)。
單選題
甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價975萬元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理,甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()萬元。
A、0
B、0.45
C、0.594
D、-0.45
【正確答案】D
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回,確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元),計稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元,即遞延所得稅費用為-0.45萬元。
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