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稅法一 |
2019年稅務師《稅法一》考試已經(jīng)結(jié)束了,廣大考生朋友們考得怎么樣呢?正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員反饋整理了稅務師《稅法一》試題及答案解析(回憶版),供稅務師考生參考!歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶稅務師試題、對答案!以下是2019年稅務師《稅法一》考試多選題及答案解析:
1、下列各項中,關(guān)于環(huán)境保護稅的說法正確的有( )。
A.實行統(tǒng)一的定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的稅額標準
B.環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
C.應稅污染物的具體適用稅額由省級稅務機關(guān)確定
D.對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅
E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府
參考答案:ADE
考查知識點:環(huán)境保護稅概述
參考解析:選項B,環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),也不是消費使用環(huán)節(jié),而是直接向環(huán)境排放應稅污染物的排放環(huán)節(jié);選項C,應稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案;選項D,機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。
2、下列情形中,屬于資源稅征稅范圍的有(?。?/p>
A.原煤
B.人造石油
C.天然原木
D.天然鹵水
E.礦泉水
參考答案:ADE
考查知識點:資源稅稅目
參考解析:BC選項不屬于資源稅征稅范圍。
3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中,屬于環(huán)境保護稅納稅人的有(?。?。
A.事業(yè)單位
B.個人
C.家庭
D.私營企業(yè)
E.國有企業(yè)
參考答案:ADE
考查知識點:納稅人和征稅對象
參考解析:環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。
4、下列消費品中屬于消費稅征收范圍的有(?。?/p>
A.酒精
B.護發(fā)液
C.合成寶石
D.果木酒
E.卡丁車
參考答案:CD
考查知識點:消費稅稅目
參考解析:選項C,合成寶石屬于珠寶玉石,屬于消費稅的征稅范圍;選項D,果木酒屬于"其他酒",屬于消費稅的征稅范圍。
5、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策,下列說法正確的有( )。
A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅
B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅
C.對高含硫天然氣資源稅減征40%
D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅
E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅
參考答案:BD
考查知識點:暫無
參考解析:選項A,對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%;選項C,對高含硫天然氣資源稅減征30%;選項E,從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,資源稅減征30%。
6、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為,可以選擇簡易計稅方法計稅的有(?。ú豢紤]疫情期間的稅收優(yōu)惠政策)。
A.人力資源外包服務
B.收派服務
C.公交客運服務
D.物業(yè)管理服務
E.以清包工方式提供建筑服務
參考答案:ABCE
考查知識點:一般納稅人簡易計稅方法
參考解析:選項D,提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中,僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法,并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。
7、下列服務中,屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有(?。?/p>
A.餐飲服務
B.濕租業(yè)務
C.貸款服務
D.旅游服務
E.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
參考答案:ADE
考查知識點:進項稅額
參考解析:自2019年4月1日至2021年12月31日,提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。
選項B,濕租業(yè)務,屬于航空運輸服務;選項C,屬于金融服務,這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策。
8、下列行為中,需要繳納車輛購置稅的有( )。
A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務
B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公
C.某幼兒園租賃客車用于校車服務
D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用
E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用
參考答案:ABDE
考查知識點:車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍
參考解析:選項C,幼兒園租賃的車輛,不需要繳納車輛購置稅。
9、下列情形中,納稅人應進行土地增值稅清算的有(?。?/p>
A.丙公司開發(fā)的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%,自用面積占可售面積的5%
B.甲公司開發(fā)的住宅項目已全部銷售
C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓
D.丁公司于2017年6月取得住宅項目銷售(預售)許可證,截止2019年6月底仍未銷售完畢
E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%
參考答案:BC
考查知識點:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算
參考解析:納稅人符合下列條件之一的,應進行土地增值稅的清算:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
10、關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策,下列說法錯誤的有(?。?。
A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于改造安置住房房源,一律就其全部增值額按規(guī)定計稅
B.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅
C.對因國家建設需要依法收回的房產(chǎn)免稅
D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司,對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè),暫不征收土地增值稅
E.建造普通標準住宅出售,其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅,超過20%的,應就其全部增值額按規(guī)定計稅
參考答案:ABD
考查知識點:土地增值稅的稅收優(yōu)惠
參考解析:選項A,企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅;選項B,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅,銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策;選項D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),繳納土地增值稅。
11、關(guān)于以租賃方式進口設備的關(guān)稅稅務處理,下列說法正確的有( )。
A.租賃進口該設備必須在申請進境時一次性繳納全部關(guān)稅
B.在租賃期間可暫停申請不繳納關(guān)稅
C.租賃期滿,企業(yè)留購該設備的不繳納關(guān)稅
D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價格
E.納稅人申請一次性繳納稅款的,可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格
參考答案:DE
考查知識點:特殊進口貨物的完稅價格
參考解析:選項A,租賃方式進口貨物,有一次性繳納關(guān)稅和分期繳納關(guān)稅兩種情形;選項B,納稅人分期支付租金的,租賃期間需要繳納關(guān)稅;選項C,留購的租賃貨物需要繳納關(guān)稅,以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。
12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定,下列說法正確的有(?。?/p>
A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,不能登記為一般納稅人
B.增值稅納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,除另有規(guī)定外,應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記
C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè),可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D.納稅人登記時所依據(jù)的年應稅銷售額,不包括稅務機關(guān)代開發(fā)票的銷售額
E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額
參考答案:BCE
考查知識點:一般納稅人的登記管理
參考解析:選項A,個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,可以登記為一般納稅人;選項D,年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,其中,納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額。
13、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策,下列說法正確的有(?。?。
A.自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后,未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅
B.自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元的,免征增值稅
C.自2021年4月1日至2022年12月31日,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以及以下免征增值稅的政策
D.自2021年4月1日至2022年12月31日,按現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的,當期無需預繳稅款
E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元,不能享受免征增值稅的政策
參考答案:ABCD
考查知識點:起征點、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定
參考解析:選項E,自2019年1月1日至2021年3月31日,其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的(自2021年4月1日至2022年12月31日分攤后的月租金收入未超過15萬元),免征增值稅。
14、根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有(?。?/p>
A.進口應稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格
B.直接進口自用應稅車輛的,應繳納車輛購置稅
C.在境內(nèi)銷售應稅車輛的,應繳納車輛購置稅
D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的,納稅人可申請退稅
E.受贈應稅車輛的,捐贈方是車輛購置稅納稅人
參考答案:ABD
考查知識點:車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍
參考解析:選項C,購買使用國產(chǎn)應稅車輛和購買自用進口應稅車輛應繳納車輛購置稅,銷售方無需繳納;選項E,受贈人在接受自用(包括接受免稅車輛)后,就發(fā)生了應稅行為,就要承擔納稅義務。
15、關(guān)于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣,下列說法正確的有(?。?。
A.購進固定資產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免征增值稅項目,進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣
B.購進固定資產(chǎn),專用于簡易計稅方法計稅項目,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
C.購進固定資產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免征增值稅項目,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
D.租入固定資產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免征增值稅項目,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣
E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在改變用途的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額
參考答案:ABDE
考查知識點:準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
參考解析:自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
16、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅,下列說法正確的有(?。?。
A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)
B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應區(qū)別應稅和非應稅消費品分別征稅
C.金銀首飾連同包裝物銷售,能夠分別核算的,包裝物不并入銷售額計征消費稅
D.單位用于饋贈的金銀首飾,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅
E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后,出口金銀首飾不退消費稅
參考答案:ADE
考查知識點:金銀首飾征收消費稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)
參考解析:選項B,金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應按銷售額全額征收消費稅;選項C,金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。
17、關(guān)于稅法與民法的關(guān)系,表述正確的有(?。?/p>
A.民法與稅法中權(quán)利義務關(guān)系都是對等的
B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則
C.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整
D.涉及稅務行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則
E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的
參考答案:BCD
考查知識點:稅法與憲法、民法的關(guān)系
參考解析:選項A,稅收法律關(guān)系中,體現(xiàn)國家單方面的意志,權(quán)利義務關(guān)系不對等;選項E,稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子,其原理是相近。
18、下列行為應視同銷售繳納增值稅的有(?。?/p>
A.在線教育平臺提供免費試聽課程
B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資
C.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務
D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置
E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)放福利
參考答案:AB
考查知識點:視同銷售的征稅規(guī)定
參考解析:選項A,屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,要視同銷售處理;選項B,屬于將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資,提供給其他單位,要視同銷售處理;選項CDE,均不屬于增值稅視同銷售的范圍。
19、下列各項中,關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅政策表述正確的有(?。?/p>
A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅
B.其他個人出租不動產(chǎn)均按5%征收率計算應納稅額
C.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票
D.其他個人出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
E.出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務
參考答案:CDE
考查知識點:提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理
參考解析:選項A,納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅;選項B,其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
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