2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅（06.18）

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　　用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

　?。ㄒ唬┻m用范圍：教材P164，15項(xiàng)，

　　（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。

　?。?）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

　?。?）軟件產(chǎn)品。

　?。?）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

　　（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

　?。?）已使用過(guò)的設(shè)備。

　?。?）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

　?。?）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

　?。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　?。?0）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

　?。?1）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

　?。?2）來(lái)料加工復(fù)出口貨物。

　?。?3）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　?。?4）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

　　（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

　　2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

　　（1）自2011年1月1日起，國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物（包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退 （免）稅的貨物）。

　?。?）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

　?。?）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　　（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算

　　1.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

　　2.出口卷煙，依下列公式汁算：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝出口卷煙含消費(fèi)稅金額÷（出口卷煙含消費(fèi)稅金額＋內(nèi)銷(xiāo)卷煙銷(xiāo)售額）×當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

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