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注冊(cè)稅務(wù)師：增值稅即征即退項(xiàng)目
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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅即征即退
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第三章“增值稅即征即退項(xiàng)目”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的，如何確定實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%？ 答疑老師回復(fù)： 按下面的例題理解： 【例題·單選題】某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。 A.10200 B.2040 C.10193 D.2010 【正確答案】B 【答案解析】 應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元） 實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退 實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元） 即征即退的增值稅=10200-2040=8160（元） |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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