2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十六）

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多選題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目除外），其銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的（?。?。

A、向政府部門支付的征地費(fèi)用

B、向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

C、向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用

D、向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益

E、向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

【正確答案】ABE

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。此題在應(yīng)試指南197頁

單選題

稅務(wù)師在審核納稅人的增值稅銷售額時(shí)，下列表述正確的是（?。?。

A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，不得相抵

D、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

此題在應(yīng)試指南209頁

單選題

將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（?。?/p>

A、用于贈(zèng)送給其他單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)BD屬于將外購貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。此題在應(yīng)試指南209頁

多選題

下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（?。?。

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅

B、資產(chǎn)重組中涉及的貨物，應(yīng)征收增值稅

C、資產(chǎn)重組中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，不征收增值稅

D、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅

E、由于電梯屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照11％征收增值稅

【正確答案】ACD

【答案解析】資產(chǎn)重組中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，均不征收增值稅，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；電梯在安裝前屬于有形動(dòng)產(chǎn)，電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照17％的稅率征收增值稅，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。此題在應(yīng)試指南211頁

多選題

按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有（?。?。

A、跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)

B、其他個(gè)人出租房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)

E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，其他個(gè)人出租房產(chǎn)，向地稅申報(bào)；選項(xiàng)E，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

此題在應(yīng)試指南214頁

多選題

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項(xiàng)目有（?。?。

A、不動(dòng)產(chǎn)在建工程分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、用于按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

E、紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】BCDE

【答案解析】《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項(xiàng)目用；集體福利，個(gè)人消費(fèi)；非正常損失；按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。此題在應(yīng)試指南215頁

單選題

下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（?。?。

A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

B、鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于國(guó)內(nèi)本企業(yè)的在建工程

C、工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品向國(guó)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送

D、某食品廠將生產(chǎn)的食品對(duì)外捐贈(zèng)給福利院

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售收入處理。此題在應(yīng)試指南241頁。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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