2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習題精選（三十六）

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多選題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅的老項目除外），其銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的（?。?。

A、向政府部門支付的征地費用

B、向政府部門支付的拆遷補償費用

C、向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D、向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E、向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

【正確答案】ABE

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。此題在應(yīng)試指南197頁

單選題

稅務(wù)師在審核納稅人的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（　）。

A、經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵

D、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】B

【答案解析】選項A，經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

此題在應(yīng)試指南209頁

單選題

將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不得抵扣的是（?。?/p>

A、用于贈送給其他單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】選項A屬于視同銷售，進項稅額可以抵扣；選項BD屬于將外購貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額可以抵扣。此題在應(yīng)試指南209頁

多選題

下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（　）。

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅

B、資產(chǎn)重組中涉及的貨物，應(yīng)征收增值稅

C、資產(chǎn)重組中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，不征收增值稅

D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅

E、由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照11％征收增值稅

【正確答案】ACD

【答案解析】資產(chǎn)重組中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，均不征收增值稅，所以選項B錯誤；電梯在安裝前屬于有形動產(chǎn)，電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照17％的稅率征收增值稅，所以選項E錯誤。此題在應(yīng)試指南211頁

多選題

按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有（?。?。

A、跨地級市提供建筑服務(wù)

B、其他個人出租房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)

E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，其他個人出租房產(chǎn)，向地稅申報；選項E，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

此題在應(yīng)試指南214頁

多選題

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（　）。

A、不動產(chǎn)在建工程分期抵扣進項稅額

B、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額

C、用于個人消費的進項稅額

D、用于按簡易征收辦法征稅貨物的進項稅額

E、紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額

【正確答案】BCDE

【答案解析】《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出”中反映的本期進項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項目用；集體福利，個人消費；非正常損失；按簡易計稅方法征稅項目用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額；納稅檢查調(diào)減進項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。此題在應(yīng)試指南215頁

單選題

下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（?。?。

A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

B、鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于國內(nèi)本企業(yè)的在建工程

C、工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品向國內(nèi)分支機構(gòu)的移送

D、某食品廠將生產(chǎn)的食品對外捐贈給福利院

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售收入處理。此題在應(yīng)試指南241頁。

溫馨提醒：

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