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2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選(三十九)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/08/06 14:16:20 字體:

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2018稅務師《涉稅服務實務》練習題精選

單選題

下列資產(chǎn)損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是( )。

A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D、企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬損失

【正確答案】 D

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除此之外,其他的損失扣除,需要專項申報。

此題在2018年應試指南295頁

單選題

稅務師根據(jù)企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時,下列可以提取折舊在稅前扣除的是( )。

A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、未使用的固定資產(chǎn)(機器設備)

D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】 A

【答案解析】 按企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

此題在2018年應試指南295頁

多選題

企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得,可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C、當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè),取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè),取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A,符合條件的小型微利企業(yè)取得所得,適用的稅率為20%;選項B,經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E,適用的稅率為25%。

此題在2018年應試指南298頁

多選題

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中,可以按照實際發(fā)生額從應稅收入中扣除的有( )。

A、存貨跌價準備

B、銀行罰息

C、融資租賃費用

D、財產(chǎn)保險費

E、支付給商貿(mào)企業(yè)的利息支出

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A不得在稅前扣除;選項C,應該分期計提折舊在稅前扣除,而不是一次性扣除;選項E,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。

此題在2018年應試指南299頁

多選題

關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法,符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。

A、酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B、商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C、酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元,可以在企業(yè)所得稅前扣除

D、企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E、企業(yè)接受政府科技部門的資助(不征稅收入)進行技術開發(fā),發(fā)生的技術開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠

【正確答案】 CE

【答案解析】 酒類產(chǎn)品的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入15%的允許在稅前扣除,因此選項A錯誤; 除金融、保險、證券、中小企業(yè)信用擔保等行業(yè)外,準備金不得在稅前扣除,因此選項B錯誤;企業(yè)以轉賬方式支付給中介機構的手續(xù)費及傭金可以在企業(yè)所得稅前扣除,如果是支付給中介個人的手續(xù)費及傭金,可以以現(xiàn)金方式支付,因此選項D錯誤。

此題在2018年應試指南299頁

多選題

下列關于研發(fā)費用的稅收政策表述,正確的有( )。

A、企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用允許加計扣除

B、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費屬于研發(fā)費用支出

C、企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門,發(fā)生的研發(fā)費用不得享受加計扣除

D、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限均不得低于10年

E、受托開發(fā)項目,受托方可以加計扣除

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C,企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門,應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行分開核算,準確合理的計算各項研發(fā)費用支出,劃分不清的,不得加計扣除;選項D,研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限一般不得低于10年,法律另有規(guī)定的除外;選項E,委托開發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用,由委托方按規(guī)定加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。此題在2018年應試指南299頁

多選題

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(主表)中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括( )。

A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費稅

B、乙商業(yè)企業(yè)出租土地使用權應繳納的城建稅和教育費附加

C、丙銀行購買土地支付的契稅

D、丁工業(yè)企業(yè)轉讓不動產(chǎn)應當繳納的增值稅

E、戊公司簽訂銷售合同繳納的印花稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 主表中的第3欄“稅金及附加”根據(jù)會計上該科目的發(fā)生額分析填列。選項C,應計入土地的成本;選項D,企業(yè)銷售不動產(chǎn),應繳納的增值稅計入固定資產(chǎn)清理科目。此題在2018年應試指南300頁

溫馨提醒:

2018年稅務師補報名時間為:7月25日—8月10日 補報名有哪些流程?>>

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