2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十九）

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單選題

某企業(yè)2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按1.3元計算，該企業(yè)只有一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（ ）元。

A、40.72

B、46.99

C、42.03

D、55.98

【正確答案】 A

【答案解析】 （1）各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：

①二氧化硫：10/0.95＝10.53；②氟化物：10/0.87＝11.49；③一氧化碳：100/16.7＝5.99；④氯化氫：100/10.75＝9.3。

（2）按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：

氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氫（9.3）＞一氧化碳（5.99）

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅

（3）計算應(yīng)納稅額：

①氟化物：11.49×1.3＝14.94（元）；②二氧化硫：10.53×1.3＝13.69（元）；③氯化氫：9.3×1.3＝12.09（元）。

該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅＝14.94＋13.69＋12.09＝40.72（元）

此題在經(jīng)典題解223頁。

單選題

某航空公司為增值稅一般納稅人，2017年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，錯誤的是（ ）。

A、航空培訓(xùn)收入的銷項稅額5.72萬元

B、航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C、濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額19.8萬元

D、干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額35.7萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為11%；干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。航空培訓(xùn)收入的銷項稅額＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（萬元）；航空攝影收入的銷項稅額＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（萬元）；濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（萬元）；干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（萬元）。

此題在應(yīng)試指南252頁。

多選題

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）。

A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)

D、扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

E、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款

【正確答案】 AC

【答案解析】 稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

此題在應(yīng)試指南252頁。

多選題

境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務(wù)中，適用增值稅零稅率的有（ ）。

A、國際運輸服務(wù)

B、航天運輸服務(wù)

C、向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

E、向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)，適用零稅率，向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)，不適用零稅率。

此題在應(yīng)試指南254頁。

單選題

某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2017年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。

A、16993.20

B、17340.00

C、19992.00

D、20400.00

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。2018年4月30日前，工藝品適用17%的增值稅稅率。銷項稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）。

此題在應(yīng)試指南254頁。

單選題

某化妝品制造廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進一批原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，于本月初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款3000元，增值稅稅款510元；本月銷售化妝品取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（ ）元。

A、6173.76

B、4871.87

C、6683.76

D、3683.76

【正確答案】 B

【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。

應(yīng)納增值稅＝280000÷（1＋17%）×17%＋30000÷（1＋6%）×6%－200000×17%－（3000+510）＝4871.87（元）

此題在應(yīng)試指南254頁。

單選題

某食品企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額1200200元；在市區(qū)設(shè)立10個營銷店，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機10臺用于營銷店，取得稅控專用發(fā)票，注明貨物金額125850元；本月取得食品零售收入1580800元；給一級代理商發(fā)貨取得的不含稅收入3850500元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。

A、656198.76

B、656198.96

C、658845.39

D、658845.25

【正確答案】 C

【答案解析】 稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。

本月應(yīng)納增值稅＝1580800÷（1＋17%）×17%+3850500×17%－1200200×17%－125850×17%＝658845.39（元）

此題在應(yīng)試指南255頁。  

溫馨提醒：

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