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備考2018年稅務(wù)師考試不僅需要提早準(zhǔn)備,還需要掌握正確的學(xué)習(xí)方法。跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師培訓(xùn)課程一起學(xué)習(xí),由老師授課點(diǎn)撥,指點(diǎn)2018年稅務(wù)師教材重難點(diǎn),備考事半功倍。再輔以網(wǎng)校提供的2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題,反復(fù)練習(xí)快速提升。以下就是由網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題精選,大家快來熟悉注冊稅務(wù)師考試題型吧!
單選題
個(gè)體工商業(yè)戶所發(fā)生的下列支出,可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
C、分配給投資者的股利
D、稅收滯納金
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D都是稅前不允許扣除的支出,要從成本費(fèi)用中剔除。此題在2018年經(jīng)典題解76頁。
多選題
下列不得在個(gè)體工商戶所得稅稅前扣除的各項(xiàng)支出有( )。
A、贊助支出
B、分配給投資者的分紅
C、合同違約金
D、購買低值易耗品支出
E、對外投資支出
【正確答案】 ABE
【答案解析】 合同違約金、購買低值易耗品支出允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此題在2018年經(jīng)典題解77頁
單選題
某旅游企業(yè)為一般納稅人,本月提供旅游服務(wù)取得銀行存款212萬元,提供旅游服務(wù)的過程中,支付相關(guān)住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等106萬元,取得合規(guī)增值稅扣稅憑證,下列不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A、借:銀行存款2 120 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120 000
B、借:主營業(yè)務(wù)成本1 060 000
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款1 060 000
C、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 60 000
貸:主營業(yè)務(wù)成本60 000
D、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)60 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入60 000
【正確答案】 D
【答案解析】 正確的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款2120000
貸:主營業(yè)務(wù)收入2000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120000
借:主營業(yè)務(wù)成本1060000
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款1060000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)60000
貸:主營業(yè)務(wù)成本60000
此題在2018年經(jīng)典題解87頁
單選題
(2016年改)2018年5月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工,成本2萬元,市場不含稅價(jià)5萬元,會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28 000
貨:主營業(yè)務(wù)成本20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 000
B、借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58 000
貨:主營業(yè)務(wù)收入50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 000
C、借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53 200
貸:主營業(yè)務(wù)收入50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 200
D、借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23 200
貸:主營業(yè)務(wù)成本20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 200
【正確答案】 B
【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 000
『提示』 2018年5月1日之后,一般貨物的增值稅稅率調(diào)整為16%。
此題在2018年經(jīng)典題解88頁
單選題
企業(yè)的以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。
A、某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售的,繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中
B、某房地產(chǎn)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品時(shí)繳納的印花稅記入了“稅金及附加”科目中
C、某一般納稅人收購的未稅礦產(chǎn)品,將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目中
D、某企業(yè)購買商品房一套,繳納的契稅記入了“固定資產(chǎn)”科目中
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A,企業(yè)出售使用過的固定資產(chǎn),繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。此題在2018年經(jīng)典題解99頁
多選題
下列關(guān)于包裝物押金處理正確的有( )。
A、隨同糧食白酒銷售,并單獨(dú)作價(jià)的包裝物收入,其消費(fèi)稅的賬務(wù)處理為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
B、隨同啤酒銷售出借的包裝物押金逾期,其消費(fèi)稅的賬務(wù)處理為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
C、銷售桌椅并出租的包裝物收取的押金,其押金的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
D、包裝物隨同某應(yīng)稅消費(fèi)品(非酒類)一起銷售,并加收押金,押金逾期時(shí)未收回,其賬務(wù)處理為:
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
營業(yè)外收入
E、隨同某應(yīng)稅消費(fèi)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入賬務(wù)處理為:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B,啤酒從量征收,押金逾期收入不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)E,貸方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”應(yīng)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此題在2018年經(jīng)典題解104頁
多選題
小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算中,需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目包括( )。
A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
C、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
D、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
E、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
【正確答案】 ACE
【答案解析】 小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
此題在2018年經(jīng)典題解109頁
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