2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四十五）

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單選題

個(gè)體工商業(yè)戶所發(fā)生的下列支出，可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。

A、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

B、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

C、分配給投資者的股利

D、稅收滯納金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D都是稅前不允許扣除的支出，要從成本費(fèi)用中剔除。此題在2018年經(jīng)典題解76頁。

多選題

下列不得在個(gè)體工商戶所得稅稅前扣除的各項(xiàng)支出有（ ）。

A、贊助支出

B、分配給投資者的分紅

C、合同違約金

D、購買低值易耗品支出

E、對外投資支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 合同違約金、購買低值易耗品支出允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此題在2018年經(jīng)典題解77頁

單選題

某旅游企業(yè)為一般納稅人，本月提供旅游服務(wù)取得銀行存款212萬元，提供旅游服務(wù)的過程中，支付相關(guān)住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等106萬元，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，下列不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。

A、借：銀行存款2 120 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120 000

B、借：主營業(yè)務(wù)成本1 060 000

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款1 060 000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 60 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本60 000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）60 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60 000

【正確答案】 D

【答案解析】 正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000

借：主營業(yè)務(wù)成本1060000

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款1060000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）60000

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

此題在2018年經(jīng)典題解87頁

單選題

（2016年改）2018年5月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價(jià)5萬元，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28 000

貨：主營業(yè)務(wù)成本20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 000

B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58 000

貨：主營業(yè)務(wù)收入50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 000

C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 200

D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23 200

貸：主營業(yè)務(wù)成本20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 200

【正確答案】 B

【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 000

『提示』 2018年5月1日之后，一般貨物的增值稅稅率調(diào)整為16％。

此題在2018年經(jīng)典題解88頁

單選題

企業(yè)的以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（ ）。

A、某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售的，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中

B、某房地產(chǎn)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品時(shí)繳納的印花稅記入了“稅金及附加”科目中

C、某一般納稅人收購的未稅礦產(chǎn)品，將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目中

D、某企業(yè)購買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產(chǎn)”科目中

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)出售使用過的固定資產(chǎn)，繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。此題在2018年經(jīng)典題解99頁

多選題

下列關(guān)于包裝物押金處理正確的有（ ）。

A、隨同糧食白酒銷售，并單獨(dú)作價(jià)的包裝物收入，其消費(fèi)稅的賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

B、隨同啤酒銷售出借的包裝物押金逾期，其消費(fèi)稅的賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C、銷售桌椅并出租的包裝物收取的押金，其押金的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

D、包裝物隨同某應(yīng)稅消費(fèi)品（非酒類）一起銷售，并加收押金，押金逾期時(shí)未收回，其賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

營業(yè)外收入

E、隨同某應(yīng)稅消費(fèi)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，啤酒從量征收，押金逾期收入不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，貸方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”應(yīng)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。此題在2018年經(jīng)典題解104頁

多選題

小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算中，需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目包括（ ）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

E、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

此題在2018年經(jīng)典題解109頁  

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》思維導(dǎo)圖匯總

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