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2018年稅務(wù)師考試備考要趁早,考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài),自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí),但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn),能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究學(xué)習(xí)方法,比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目的練習(xí)題精選,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
單選題
子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售,取得70萬元的銷售收入,掃我看視頻該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本40萬元,在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄為()。
A、借:期初未分配利潤20
貸:營業(yè)成本20
B、借:期初未分配利潤10
貸:存貨10
C、借:期初未分配利潤10
貸:營業(yè)成本10
D、借:營業(yè)收入70
貸:營業(yè)成本50
存貨20
【正確答案】 C
【答案解析】 上期編制抵銷分錄時(shí),抵銷的是未對外出售部分母公司賣給子公司產(chǎn)品的售價(jià)與產(chǎn)品的成本之間的差額,也就是
借:營業(yè)成本10
貸:存貨10
編制連續(xù)抵銷分錄時(shí),應(yīng)該照抄上一年度的處理,涉及損益的科目用期初未分配利潤代替,又因?yàn)榇尕浺呀?jīng)全部對外賣出了,所以應(yīng)該將存貨替換為營業(yè)成本,即
借:年初未分配利潤10
貸:營業(yè)成本10
經(jīng)典題解296頁單選3題
單選題
2018年1月1日A公司以銀行存款5 000萬元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權(quán),當(dāng)日,B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5 000萬元,自甲公司取得B公司購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 000萬元。2018年B公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤800萬元,按照購買日資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元,分配現(xiàn)金股利200萬元。則A公司2018年年末合并報(bào)表中應(yīng)抵銷的B公司所有者權(quán)益金額是()萬元。
A、6 500
B、6 400
C、5 500
D、5 400
【正確答案】 A
【答案解析】 2018年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)抵銷的B公司的所有者權(quán)益金額=6 000+600+100-200=6 500(萬元)
經(jīng)典題解296頁單選4題
單選題
2017年1月1日,A公司取得B公司60%的股權(quán),A、B公司同屬于一個企業(yè)集團(tuán)。A公司為取得股權(quán),發(fā)行了500萬股普通股股票,股票的面值為1元/股,發(fā)行價(jià)格為3元/股,發(fā)行時(shí)支付傭金、手續(xù)費(fèi)的金額為50萬元。取得投資當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2 000萬元,公允價(jià)值為2 500萬元,差額由一項(xiàng)固定資產(chǎn)造成,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元,公允價(jià)值為1 000萬元,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)年B公司個別報(bào)表中實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1 300萬元。不考慮其他因素,年末A公司編制合并報(bào)表的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是()萬元。
A、1 560
B、1 320
C、1 100
D、800
【正確答案】 B
【答案解析】 A公司取得B公司的控制權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并,截止到2017年年末B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=2 000+1 300=3 300(萬元),所以合并抵銷的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益=3 300×40%=1 320(萬元)。
經(jīng)典題解296頁單選5題
單選題
甲公司2018年1月1日取得乙公司60%股權(quán),支付銀行存款680萬元。乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 050萬元 ,賬面價(jià)值為980萬元,差額由兩項(xiàng)資產(chǎn)導(dǎo)致,分別為一項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元,公允價(jià)值為300萬元,存貨的賬面價(jià)值為80萬元,公允價(jià)值為50萬元。甲、乙公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下面購買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是()。
A、借:固定資產(chǎn)100
存貨30
貸:資本公積130
B、借:固定資產(chǎn)100
貸:存貨30
營業(yè)外收入70
C、借:固定資產(chǎn)100
貸:存貨30
資本公積70
D、借:固定資產(chǎn)60
貸:存貨18
資本公積42
【正確答案】 C
【答案解析】 本題屬于非同一控制下企業(yè)合并,在購買日,對于評估增值或減值的項(xiàng)目需要將其賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。相關(guān)分錄為:
借:固定資產(chǎn)100
貸:存貨30
資本公積70
經(jīng)典題解297頁單選7題
單選題
2018年7月10日甲公司取得乙公司60%股權(quán),支付款項(xiàng)5 900萬元,乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 000萬元,賬面價(jià)值為10 000萬元。甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同,假定甲乙公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。甲公司購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為()萬元。
A、500
B、400
C、350
D、-100
【正確答案】 C
【答案解析】 合并商譽(yù)=5 900-[9 000+(10 000-9 000)×25%]×60%=350(萬元)。
經(jīng)典題解297頁單選8題
單選題
甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2017年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權(quán),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元,賬面價(jià)值為400萬元,其差額由一項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元,分配現(xiàn)金股利60萬元,所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變,在2017年年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí),抵銷的子公司所有者權(quán)益合計(jì)為()萬元。
A、600
B、640
C、660
D、700
【正確答案】 B
【答案解析】 2017年年末抵銷的子公司所有者權(quán)益額=500+[220-(500-400)/5]-60=640(萬元)。
經(jīng)典題解297頁單選9題
單選題
2017年3月,母公司以1 000萬元的價(jià)格(不含增值稅額),將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司,2017年年末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。截至2018年年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%,售價(jià)為700萬元。2018年子公司又以500萬元的價(jià)格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2018年年末,該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素,2018年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是()萬元。
A、80
B、200
C、230
D、350
【正確答案】 C
【答案解析】 存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益=(1 000-800)×(1-60%)+(500-350)=230(萬元)。
經(jīng)典題解297頁單選10題
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