稅務師財務與會計與注會會計的差異復習時要注意

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/10/19 17:41:00　字體：大小

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稅務師涉稅服務相關法律與注會經(jīng)濟法的異同

稅務師財務與會計與注會會計的差異

稅務師涉稅服務實務與注會稅法的差異

從現(xiàn)在到稅務師開始考試開始（2018年11月10日），有三周的時間，稅務師考生朋友們可以有針對性的利用這段時間，將注會會計和財務與會計之間的差異部分一一攻克，達到一種最優(yōu)的學習效果，不浪費有限的復習時間。

要想高效備考，無縫對接注會和稅務師考試，就要非常清晰二者之間的差異。下面，我們就來看看注會會計教材和稅務師財務與會計教材都有哪些內(nèi)容：

一、教材內(nèi)容對比

　　從以上表格不難看出會計和財務與會計比較相似，但在考查方向和側重點上面還是有一些區(qū)別，簡單來說注會就是把財務與會計的知識點更深層次的去研究并拓展。應該說這兩個考試雖然基礎知識差不多，但是考查的難度則是注會更難一些，財務與會計相對更簡單一些。

CPA《會計》	稅務師《財務與會計》	差異	學習建議
第一章總論第一節(jié) 會計概述第二節(jié) 財務報告目標、會計基本假設和會計基礎第三節(jié) 會計信息質量要求第四節(jié) 會計要素及其確認與計量第五節(jié) 財務報告	第1-7章是財務管理內(nèi)容，不涉及會計第八章財務會計概論第一節(jié) 財務會計目標、會計基本假設和會計基礎（√）第二節(jié) 財務會計要素及其確認、計量和報告（√）第三節(jié) 我國企業(yè)財務會計核算規(guī)范及其信息質量要求（√）第四節(jié) 企業(yè)破產(chǎn)清算會計（×）	①財務報告 ②企業(yè)破產(chǎn)清算會計	本章屬于會計基礎理論，兩科內(nèi)容基本相同，注會較財務與會計增加了會計概述和財務報告內(nèi)容，但這兩部分并無過多內(nèi)容，可以以注會教材進行學習。
第二章會計政策和會計估計及其變更第一節(jié) 會計政策及其變更的概述第二節(jié) 會計估計及其變更的概述第三節(jié) 會計政策與會計估計及其變更的劃分第四節(jié) 會計政策與會計估計及其變更的會計處理第五節(jié) 前期差錯及其更正	第十八章會計調(diào)整第一節(jié) 會計政策變更（√）第二節(jié) 會計估計變更（√）第三節(jié) 前期差錯更正（√）	①會計政策與會計估計及其變更的劃分（P25） ②前期差錯更正的披露（P35）	兩科本章整體內(nèi)容基本相同，處理原則一致，本章內(nèi)容需要在了解會計基本內(nèi)容后進行學習，建議零基礎考生學習注會教材時跳過第二章，先學習后面內(nèi)容。建議復習時大致掌握，也可在后續(xù)章節(jié)學完之后，再學習本章。
第三章存貨第一節(jié) 存貨的確認和初始計量第二節(jié) 發(fā)出存貨的計量第三節(jié) 期末存貨的計量第四節(jié) 存貨的清查盤點	第十章流動資產(chǎn)（二）第一節(jié) 存貨的確認和計量（√）第二節(jié) 原材料的核算（×）第三節(jié) 其他存貨的核算（×）第四節(jié) 存貨清查的核算（√）	①原材料的核算 ②其他存貨的核算	稅務師中講解的更加詳細，發(fā)出存貨的計價中還涉及毛利率法、零售價法、售價金額法、計劃成本法，且計劃成本法是稅務師考試的重要內(nèi)容，同時還涉及委托加工物資、周轉材料等的處理。
第四章固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認和初始計量第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量第三節(jié) 固定資產(chǎn)的處置	第十一章非流動資產(chǎn)（一）第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認和計量（√）第二節(jié) 固定資產(chǎn)取得的核算（√）第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算（√）第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出、處置的核算（√）	高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費（P51）	兩科涉及該部分內(nèi)容，整體處理原則基本一致，注會較財務與會計教材多了一些細節(jié)上的處理，可以注會教材進行學習。另外注會會計本章內(nèi)容今年涉及到了政策變化。固定資產(chǎn)（未劃分為持有待售類別的）處置凈損益由記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”修改為記入“資產(chǎn)處置損益”。而財務與會計教材還是記入到“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”
第五章無形資產(chǎn) 第一節(jié) 無形資產(chǎn)的確認和初始計量第二節(jié) 內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認和計量第三節(jié) 無形資產(chǎn)的后續(xù)計量第四節(jié) 無形資產(chǎn)的處置	第十一章非流動資產(chǎn)（一）第五節(jié) 無形資產(chǎn)的核算（√）	①無形資產(chǎn)的初始計量（更為詳盡）（P66-69） ②企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)成本（P70） ③研究階段和開發(fā)階段的特點及不同點（P71-72）	兩科涉及該部分內(nèi)容處理原則基本一致，注意注會較稅務師教材增加的內(nèi)容，細節(jié)上更為詳盡。另外注會會計本章內(nèi)容今年涉及到了政策變化。無形資產(chǎn)處置凈損益由記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”修改為記入“資產(chǎn)處置損益”。而財務與會計教材還是記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。
第六章投資性房地產(chǎn) 第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)的特征與范圍第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉換與處置	第十二章非流動資產(chǎn)（二）第五節(jié) 投資性房地產(chǎn)的核算（√）	無	兩科涉及該部分內(nèi)容處理原則基本一致，可選擇其中一科進行學習。
第七章長期股權投資與合營安排第一節(jié) 基本概念第二節(jié) 長期股權投資的初始計量第三節(jié) 長期股權投資的后續(xù)計量第四節(jié) 長期股權投資核算方法的轉換及處置第五節(jié) 合營安排	第十二章非流動資產(chǎn)（二）第三節(jié) 長期股權投資的核算（√）第四節(jié) 企業(yè)合并與合營安排（√）	①股權投資（P93） ②長期股權投資的確認 ③一項交易中同時涉及自最終控制方購買股權形成控制及自其他外部獨立第三方購買股權的會計處理（P104） ④成本法下股票股利的問題及處理（P105） ⑤投資損益的確認（詳盡）（P107-113）	①兩科內(nèi)容結構安排不完全一樣，但是整體內(nèi)容基本相同，處理原則一致。學習時，建議兩科互相參考。 ③注會教材中“可供出售金融資產(chǎn)”均修改為“其他權益工具投資”，這點需要特殊注意。
第八章資產(chǎn)減值第一節(jié) 資產(chǎn)減值的概述第二節(jié) 資產(chǎn)可收回金額的計量第三節(jié) 資產(chǎn)減值損失的確認和計第四節(jié) 資產(chǎn)組的認定及減值處理第五節(jié) 商譽減值測試與處理	第十一章非流動資產(chǎn)（一）第六節(jié) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的核算（√）	①資產(chǎn)減值的范圍（P130） ②資產(chǎn)組的認定及減值處理（P140-147） ③商譽減值測試與處理（P140-149）	財務與會計教材并沒有對資產(chǎn)組和商譽的減值的處理，可以結合注會教材進行學習。
第九章負債第一節(jié) 流動負債第二節(jié) 非流動負債	第十三章流動負債第一節(jié) 應付賬款和應付票據(jù)的核算（√）第二節(jié) 應交稅費的核算（√）第四節(jié) 其他流動負債的核算（√）第十四章非流動負債第二節(jié) 應付債券的核算（√）第三節(jié) 其他非流動負債的核算（√）	離職后福利（詳盡）（P173-182）	注會教材2018年將原第十章負債部分內(nèi)容拆分為現(xiàn)在的第九章負債、第十章職工薪酬、第十一章借款費用，又將股份支付從原“職工薪酬”中調(diào)整出來，單獨組成一章“第十二章股份支付”，所以注會教材對于負債內(nèi)容的講述更為詳盡和全面了。幾乎涵蓋財務會計教材第十三章和第十四章所有內(nèi)容，所以考生們可以以注會教材為基礎學習。
第十章職工薪酬第一節(jié) 第二節(jié) 短期薪酬的確認和計量第三節(jié) 離職后福利的確認和計量第四節(jié) 辭退福利的確認和計量第五節(jié) 其他長期職工福利的確認和計量	第十三章流動負債第三節(jié) 應付職工薪酬的核算（√）	其他長期職工福利的確認與計量（詳盡）（P185）
第十一章借款費用第一節(jié) 借款費用的概述第二節(jié) 借款費用的確認第三節(jié) 借款費用的計量	第十四章非流動負債第一節(jié) 借款費用的核算（√）	無
第十二章股份支付	第十三章流動負債第三節(jié) 應付職工薪酬的核算四、以現(xiàn)金結算的股份支付形成的應付職工薪酬的核算	無注會中的詳細
第十三章或有事項第一節(jié) 或有事項概述第二節(jié) 或有事項的確認和計量第三節(jié) 或有事項會計的具體應用第四節(jié) 或有事項的列報	第十四章非流動負債第四節(jié) 預計負債的核算（√）	或有事項的列報（P222-223）	注會教材本章內(nèi)容從2017年教材中的“第十章，負債與所有者權益”獨立出來，內(nèi)容無實質變化。財務與會計和注會兩科關于或有事項的相關賬務處理基本一致，可以以注會教材為基礎學習。
第十四章金融工具第一節(jié) 金融工具概述第二節(jié) 金融資產(chǎn)和金融負債的分類和重分類第三節(jié) 金融負債和權益工具的區(qū)分第四節(jié) 金融工具的計量第五節(jié) 金融資產(chǎn)的轉移第六節(jié) 套期會計第七節(jié) 金融工具的披露	第九章流動資產(chǎn)（一）第二節(jié) 應收款項的核算（√）第三節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算（√）第十二章非流動資產(chǎn)（二）第一節(jié) 持有至到期投資的核算（×）第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算（√）第十三章第四節(jié) 其他流動負債的核算四、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的核算第十五章所有者權益第一節(jié) 所有者權益核算的基本要求	①金融資產(chǎn)的轉移 ②套期會計 ③金融工具的披露	注會教材根據(jù)企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量（財會[2017]7號）重新編寫。而財務與會計持有至到期投資的內(nèi)容還是按照舊準則編寫，其余資產(chǎn)都是按照新準則進行編寫。所以，今年兩科都參加考試的考生，一定要按照各科教材分別學習掌握，考試作答以各科教材為準。
第十五章所有者權益第一節(jié) 實收資本第二節(jié) 其他權益工具第三節(jié) 資本公積和其他綜合收益	第十五章所有者權益第二節(jié) 實收資本和其他權益工具的核算第三節(jié) 資本公積和其他綜合收益第四節(jié) 留存收益的核算		這章教材內(nèi)容是一致的
第十六章收入、費用和利潤第一節(jié) 收入第二節(jié) 費用第三節(jié) 利潤	第十六章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本第一節(jié) 收入和費用概述（√）第二節(jié) 收入的核算（√）第三節(jié) 期間費用的核算（√）第四節(jié) 利潤的核算（√）第五節(jié) 產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本方法（×）	①收入（P311-341） ②利潤（P343-345） ③產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本方法（P427）	①關于收入這部分內(nèi)容，注會教材根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》重新編寫，營業(yè)外收支的核算內(nèi)容按照《一般企業(yè)財務報表格式》進行調(diào)整。 ②注會教材不涉及產(chǎn)品成本核算方法這部分內(nèi)容。 ③關于收入內(nèi)容，注會中講解的更加詳細。
第十七章政府補助	第十六章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本八、政府補助的核算		財務與會計教材僅是簡單涉及
第十八章非貨幣性資產(chǎn)交換	×		稅務師教材分布比較散，分別在第十章和第十一章涉及，建議以注會教材學習
第十九章債務重組第一節(jié) 債務重組的定義和重組方式第二節(jié) 債務重組的會計處理	第十四章非流動負債第五節(jié) 債務重組的核算（√）		這章內(nèi)容是一致的
第二十章所得稅	第十七章所得稅		這章教材內(nèi)容是一致的
第二十一章外幣折算第一節(jié) 記賬本位幣的確定第二節(jié) 外幣交易的會計處理第三節(jié) 外幣財務報表折算	第九章流動資產(chǎn)（一）第四節(jié) 外幣交易的核算（√）	①匯率、即期匯率的選擇、近似匯率、外幣交易的記賬方法（P411） ②對外幣報表折算的四種方法（P416）	注意注會教材中“可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)”變更為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)。”
第二十二章租賃第一節(jié) 租賃概述第二節(jié) 承租人的會計處理第三節(jié) 出租人的會計處理第四節(jié) 售后租回交易的會計處理	第十二章非流動資產(chǎn)（二）第六節(jié) 長期應收款和長期待攤費用的核算（×）第十四章非流動負債第三節(jié) 其他非流動負債的核算（二）應付融資租賃款		財務與會計教材主要是承租方的處理，對出租方無要求，本章在注會教材中考試重要程度較低，出題分數(shù)在3分左右。
第二十三章財務報告第一節(jié) 財務報表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權益變動表第六節(jié) 財務報表附注披露第七節(jié) 中期財務報告	第十九章財務報告第一節(jié) 資產(chǎn)負債表（√）第二節(jié) 利潤表（√）第三節(jié) 現(xiàn)金流量表（√）第四節(jié) 所有者權益變動表（√）第五節(jié) 附注（√）第六節(jié) 企業(yè)破產(chǎn)清算財務報表的列報（×）	①資產(chǎn)負債表、利潤表（P449-457） ②披露及中期財務報告 ③企業(yè)破產(chǎn)清算財務報表的列報	本章在注會教材中較為重要。需要全面掌握。同時財務與會計教材中涉及企業(yè)破產(chǎn)清算財務報表的列報，注會教材并不涉及，需要單獨學習。
第二十四章資產(chǎn)負債表日后事項	第十八章會計調(diào)整第四節(jié) 資產(chǎn)負債表日后事項（√）		兩科整體內(nèi)容基本相同，處理原則一致。

第二十五章持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營第一節(jié) 持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組第二節(jié) 終止經(jīng)營	第十一章非流動資產(chǎn)（一）第七節(jié) 持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營（√）		注會新增章節(jié)，按照注會教材掌握。
第二十六章企業(yè)合并第一節(jié) 企業(yè)合并概述第二節(jié) 企業(yè)合并的會計處理	第十二章非流動資產(chǎn)（二）第四節(jié) 企業(yè)合并與合營安排		注會教材從2017年教材長期股權投資中劃分出一章。以注會教材為基礎學習。 ①將抵銷分錄中的“持有至到期投資”修改為“債權投資”，財務與會計教材還是“持有至到期投資”科目。 ②兩科內(nèi)容結構安排不完全一樣，但是整體內(nèi)容基本相同，處理原則一致。學習時，建議兩科互相參考。
第二十七章合并財務報表	第二十章合并財務報表
第二十八章每股收益	第七章財務分析與評價第二節(jié) 基本財務分析（一）每股收益	①稀釋每股收益的情形 ②每股收益的列報	注會教材中情形更多且更為復雜
第二十九章公允價值計量	×		財務與會計并無此章節(jié)內(nèi)容。
第三十章政府及民間非營利組織會計	×		財務與會計并無此章節(jié)內(nèi)容。

　　二、考試題型、題量及分值

項目	CPA注會	財務與會計	差異和聯(lián)系
考試時長	3小時	2.5小時	注會時間更長一些
題型題量	單項選擇題（12題24分）多項選擇題（10題20分）計算分析題（2題20分）綜合題（2題36分）合計26題100分	單項選擇題（40題60分）多項選擇題（20題40分）計算題（2題16分）綜合分析題（2題24分）合計64題140分	財務與會計的題量多于注會，考查深度則是注會難于財務與會計。
及格線	60分（100×60%）	84分（140×60%）	總分60%及格
主觀題考核重點（以2017年收集到的題目為例）	①應付職工薪酬 ②日后事項 ③長期股權投資（權益法） ④固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn) ⑤合并報表 ⑥前期差錯更正的會計處理 ⑦外幣貨幣性金融資產(chǎn)的會計處理 ⑧自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理 ⑨收入的確認	①存貨的核算 ②長期股權投資 ③債務重組 ④所得稅 ⑤會計調(diào)整 ⑥合并報表相關調(diào)整及抵銷	考核有重疊，稅務師考試還涉及一個財管部分的計算題，同時大題都是選擇題類型，涉及的業(yè)務比較多，難度較大。

　　在題型上兩個考試的主觀題和客觀題占比不盡相同，財務與會計考試的客觀題比較多，考點覆蓋面也比較廣；而在注會里面主觀題比較多且難度大，除了掌握教材上的知識點外，也要多做習題來熟悉出題思路。

　　雖然這兩個考試的難度和考查重點不同，但從備考時間和考試科目來看還是非常適合搭配復習的，如果您能夠同時滿足這兩個的報名條件并有學習時間的話，那么就一定不要錯過同時備考注會和稅務師的機會。注會教材雖然篇幅有所增加，被考生們戲稱為“詞典”般的教科書，但是不要被它的厚度所迷惑，萬變不離其宗，又正逢新舊政策銜接之年，難度往往不會太大。因此，今年是機會與挑戰(zhàn)并存，請各位一定把握住大好時機，為自己多拼下來一個證書，為您今后的擇業(yè)或升職加薪多一重保障。兩證在握，人生的路也會越走越寬，望各位早日迎來“柳暗花明又一村”的美好明天。