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2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題:主觀題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2020/08/05 15:10:59 字體:

為了幫助廣大學(xué)員備稅務(wù)師考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題,希望對(duì)考生有所幫助,??忌鷤淇柬樌?!

自測(cè)

單項(xiàng)選擇題 | 多項(xiàng)選擇題 | 主觀題

31【簡(jiǎn)答題】

某建筑公司為增值稅一般納稅人,2019年1月承接了一個(gè)工程項(xiàng)目,含增值稅工程總價(jià)款為1100萬(wàn)元,該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2019年1月收到預(yù)收款220萬(wàn)元;2019年3月31日完工30%,收到工程款110萬(wàn),原有的220萬(wàn)預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款;2019年9月工程完工,收到工程款660萬(wàn),被建設(shè)方扣留10%質(zhì)保金110萬(wàn)。2020年9月收到110萬(wàn)質(zhì)保金。

請(qǐng)做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

2019年1月收到預(yù)收款220萬(wàn)元

借:銀行存款 220萬(wàn)

  貸:預(yù)收帳款 220萬(wàn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅 4萬(wàn)

  貸:銀行存款 4萬(wàn)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

【參考解析】無(wú)

問(wèn)題2

2019年3月31日完工30%,收到工程款110萬(wàn),原有的220萬(wàn)預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款

借:銀行存款 110

  預(yù)收賬款 220

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(工程結(jié)算) 300

    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問(wèn)題3

2019年9月工程完工,收到工程款660萬(wàn),被建設(shè)方扣留10%質(zhì)保金110萬(wàn)--關(guān)鍵點(diǎn):稅率調(diào)整為9%

借:銀行存款 660

  應(yīng)收賬款 110

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 706.42

    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 54.50

    應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 9.08

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問(wèn)題4

2020年9月收到110萬(wàn)質(zhì)保金

借:銀行存款 110萬(wàn)

  貸:應(yīng)收賬款 110萬(wàn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 9.08萬(wàn)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.08萬(wàn)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

32【簡(jiǎn)答題】

(2018)某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立,2020年2月召開(kāi)股東大會(huì)形成決議,將2019年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的2000萬(wàn)元分配給股東,3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本,并于2020年2月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-2個(gè)小題。

問(wèn)題1

向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí),有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行扣繳義務(wù)?

向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本,有限責(zé)任公司無(wú)須履行扣繳義務(wù);

向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本,有限責(zé)任公司應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"計(jì)算并履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅務(wù)處理

【參考解析】無(wú)

問(wèn)題2

在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí),有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)?

用稅后利潤(rùn)向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí),有限責(zé)任公司無(wú)須繳納企業(yè)所得稅,對(duì)于轉(zhuǎn)增股本部分應(yīng)該按照增加的實(shí)收資本和資本公積繳納印花稅,稅率萬(wàn)分之五,2018年5月1日之后減半征收。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅務(wù)處理

33【簡(jiǎn)答題】

個(gè)體工商戶劉某從事食品經(jīng)營(yíng)。2020年2月,劉某以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由,沒(méi)有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報(bào),但劉某逾期仍不申報(bào)。隨后,稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元,限其于15日內(nèi)繳清稅款。劉某在限期內(nèi)未繳納稅款,并對(duì)核定的稅款提出異議,稅務(wù)所不聽(tīng)劉某申辯,直接扣押其價(jià)值1500元的一批服裝。扣押后劉某仍未繳納稅款,稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售,用以抵繳稅款。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-2個(gè)小題。

問(wèn)題1

問(wèn)題一:根據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)如何處理劉某的行為?

(1)對(duì)于劉某未按期辦理納稅申報(bào),稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào),并可以處以2000元以下處罰。

(2)對(duì)于劉某在限期內(nèi)未申報(bào)逾期仍不申報(bào),稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納;對(duì)于劉某逾期仍未繳納稅款,稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采取稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅款征收的措施

【參考解析】無(wú)

問(wèn)題2

問(wèn)題二:分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥之處。

稅務(wù)所執(zhí)法不妥之處如下:

(1)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn);(2)所扣押的商品未依法拍賣或變賣,而自行委托商店銷售,應(yīng)當(dāng)遵循拍賣優(yōu)先的原則;(3)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),應(yīng)扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn),其扣押金額不符合規(guī)定;(4)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申訴、抗辯權(quán),稅務(wù)所未聽(tīng)其申訴,做法不當(dāng)。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅款征收的措施

34【簡(jiǎn)答題】

某企業(yè)2020年簽訂如下合同(下列合同金額均為不含增值稅金額):

(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同,審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。

(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取,每年分別在6月和12月結(jié)算。

(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同,約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供,合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元,未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同,合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同,合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化,經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量,簽訂一份補(bǔ)充合同,合同金額修改為50萬(wàn)元。

(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同,最高貸款限額為5000萬(wàn)元,每次在限額內(nèi)借款時(shí),按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房,與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

問(wèn)題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-1個(gè)小題。

問(wèn)題1

請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

(1)不繳納印花稅。

(2)要繳納印花稅,計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額,但是本題中合同無(wú)法確定計(jì)稅金額,暫按5元貼花,結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花;適用"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目。

(3)要繳納印花稅,計(jì)稅依據(jù)為40萬(wàn)元,對(duì)于由受托方提供原材料加工定做合同,若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;適用"加工承攬合同"稅目。

(4)不繳納印花稅。

(5)要繳納印花稅,計(jì)稅依據(jù)為60萬(wàn)元,因?yàn)楹贤痤~減少,多貼印花的,不得申請(qǐng)退稅或抵扣;適用"購(gòu)銷合同"稅目。

(6)要繳納印花稅,計(jì)稅依據(jù)為5000萬(wàn)元,因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,規(guī)定最高限額,對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù);適用"借款合同"稅目。按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同還需按實(shí)際金額再行貼花。

(7)要繳納印花稅,計(jì)稅依據(jù)為500萬(wàn)元;適用"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】印花稅的納稅審核

【參考解析】無(wú)

35【簡(jiǎn)答題】

中國(guó)電信股份有限公司隸屬于中國(guó)電信集團(tuán)公司,屬于增值稅一般納稅人,2020年5月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下:

(1)收取當(dāng)月的固定電話通話費(fèi)用800萬(wàn)元。

(2)公司常年開(kāi)展預(yù)存話費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)積分的活動(dòng),預(yù)存1元話費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)積分1分,每100積分可兌換1元話費(fèi),另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當(dāng)月合計(jì)收到預(yù)存話費(fèi)1500萬(wàn)元。

(3)本月及以前月份預(yù)存手機(jī)話費(fèi)的實(shí)際通話及服務(wù)費(fèi)用本月發(fā)生額為1200萬(wàn)元。其中通話費(fèi)用1000萬(wàn)元;短信、彩信等增值電信服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元。

(4)本月客戶用積分兌換的通話服務(wù)金額為50萬(wàn)元。

(5)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù),收到全部捐款600萬(wàn)元,按協(xié)議公司將594萬(wàn)元的捐款支付給中國(guó)紅十字基金會(huì)。

其他相關(guān)資料:上述金額均為含稅價(jià)。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-5個(gè)小題。

問(wèn)題1

分析計(jì)算電信公司收取的固定電話通話費(fèi)用應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

收取當(dāng)月固定電話的通話費(fèi)用屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)收入,按9%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額=8000000÷(1+9%)×9%=660550.46(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

【參考解析】無(wú)

問(wèn)題2

預(yù)存話費(fèi)是否需要繳納增值稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

雖然收到預(yù)存話費(fèi),但尚未提供應(yīng)稅服務(wù),因此沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù),無(wú)需繳納增值稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題3

分析計(jì)算預(yù)存話費(fèi)實(shí)際使用時(shí)應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

本月實(shí)際發(fā)生的手機(jī)預(yù)存話費(fèi)收入,區(qū)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù),按各自適用的稅率計(jì)算增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額=10000000÷(1+9%)×9%+2000000÷(1+6%)×6%=938895.62(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題4

積分兌換通話服務(wù)是否需要繳納增值稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題5

分析計(jì)算公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)是否需要繳納增值稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

增值稅銷項(xiàng)稅額=(6000000-5940000)÷(1+6%)×6%=3396.23(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

36【綜合分析題】

稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2020年3月的賬務(wù)處理時(shí),發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:

問(wèn)題:分析資料(1)~(6)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果正確,請(qǐng)說(shuō)明理由。如果不正確,請(qǐng)說(shuō)明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄(不考慮增值稅和消費(fèi)稅之外的其他稅費(fèi))

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

該企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀的員工,該批化妝品的成本為100000元,同期對(duì)外不含稅銷售價(jià)格為150000元,當(dāng)月企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為:

借:應(yīng)付職工薪酬 119500

  貸:庫(kù)存商品 100000

    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19500

資料(1)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于獎(jiǎng)勵(lì)給職工,會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

調(diào)賬分錄如下:

借:應(yīng)付職工薪酬 50000

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000

借:稅金及附加 22500

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 22500

【提示】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等,均視同對(duì)外銷售,繳納消費(fèi)稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)

問(wèn)題2

該企業(yè)2019年4月曾收取高檔化妝品出租的包裝物押金22600元。購(gòu)銷雙方約定,2020年3月歸還包裝物并退還押金,但購(gòu)貨方3月逾期未歸還包裝物,化妝品廠沒(méi)收此押金。

企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為:

借:其他應(yīng)付款 22600

  貸:營(yíng)業(yè)外收入 22600

資料(2)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。

高檔化妝品出租的包裝物押金逾期時(shí),其沒(méi)收的押金,應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。調(diào)賬分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外收入 22600

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000

    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600

借:稅金及附加 3000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 3000

【提示】出租、出借的包裝物收取的押金,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應(yīng)付款"科目;待包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收時(shí),借記"其他應(yīng)付款",貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目。出租的包裝物押金逾期時(shí),其沒(méi)收的押金應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)

問(wèn)題3

委托其他加工廠加工一批高檔化妝品,發(fā)出委托加工材料成本170000元,增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為不含稅金額50000元,增值稅額6500元。受托方無(wú)同類型化妝品銷售,已代收代繳消費(fèi)稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品。企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:委托加工物資 50000

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6500

  貸:銀行存款 56500

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 38823.53

  貸:銀行存款 38823.53

資料(3)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理正確。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn),負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目的借方。

委托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(170000+50000)÷(1-15%)×15%=38823.53(元)。

【提示】實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率);實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)

問(wèn)題4

補(bǔ)繳了2019年所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅20000元,該企業(yè)2019年已結(jié)賬,企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:

借:所得稅費(fèi)用 20000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 20000

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 20000

  貸:銀行存款 20000

資料(4)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。

補(bǔ)繳的所得稅應(yīng)調(diào)整2019年的損益,用"以前年度損益調(diào)整"科目。調(diào)賬分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整 20000

  貸:所得稅費(fèi)用 20000

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20000

  貸:以前年度損益調(diào)整 20000

【提示】對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)?quot;本年利潤(rùn)"進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行調(diào)整。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)

問(wèn)題5

該企業(yè)2019年10月采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱,取得含稅銷售額113000元,企業(yè)將收到的款項(xiàng)計(jì)入到預(yù)收賬款中。2020年3月將高檔化妝品發(fā)給購(gòu)貨方,企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。

資料(5)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。

對(duì)采取預(yù)收貨款方式銷售的高檔化妝品,應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

因此,該企業(yè)3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=

113000÷(1+13%)×13%=13000(元)

該企業(yè)3月應(yīng)納消費(fèi)稅=

113000÷(1+13%)×15%=15000(元)

調(diào)賬:企業(yè)在商品發(fā)出時(shí),應(yīng)將預(yù)收的銷售款從"預(yù)收賬款"賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入,應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

借:預(yù)收賬款 113000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000

將應(yīng)繳納的消費(fèi)稅款作如下賬務(wù)處理:

借:稅金及附加 15000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 15000

【提示】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)

問(wèn)題6

采購(gòu)一批生產(chǎn)化妝品的原材料,已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票尚未收到。購(gòu)銷合同表明的不含稅金額120000元,增值稅額15600元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料 135600

  貸:應(yīng)付賬款 135600

資料(6)該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

調(diào)賬分錄如下:

借:應(yīng)付賬款 15600

  貸:原材料 15600

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)

37【綜合分析題】

北京市亨利公司為增值稅一般納稅人,公司主要業(yè)務(wù)為:生產(chǎn)各類高低檔手表,以及代理銷售各類時(shí)尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2019年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):

(1)從國(guó)外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只,向境外支付貨款150萬(wàn)元;真力手表60只,向境外支付貨款180萬(wàn)元。上述手表報(bào)關(guān)進(jìn)口前共支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。報(bào)送進(jìn)口后,支付不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。

(2)從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料,共支付價(jià)稅合計(jì)金額為348萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。

(3)采取預(yù)收貨款方式向國(guó)內(nèi)其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只,不含稅銷售單價(jià)為11000元/只;銷售低檔手表5000只,不含稅銷售單價(jià)為600元/只。貨物已發(fā)出,貨款已存入銀行。

(4)公司直營(yíng)手表專賣店(非獨(dú)立核算)8月份銷售進(jìn)口的高檔手表50塊,共取得零售收入150萬(wàn)元,銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊,取得零售收入250萬(wàn)元。另外,店面維修部門取得手表維修收入(含稅)80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進(jìn)行售后維修發(fā)生的。

(5)公司作為歐米公司中國(guó)區(qū)總代理,為了推廣歐米新款手表,市場(chǎng)部門推出以舊換新方式促銷新款手表,進(jìn)口的歐米新手表零售價(jià)格為28000元/只,老款手表可作價(jià)8000元/只抵頂價(jià)款,實(shí)際收取價(jià)款20000元/只。8月份采取該方式共銷售新款手表30只。

(6)公司接受VIP客戶王某的委托,為其定制一款專屬寶石手表,公司收取手表定制手工費(fèi)30000元,手表零配件費(fèi)20000元。手表所用的鉆石和鉑金的成本為200000元,由客戶王某自行提供,公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計(jì)圖紙完成手表的制作。2019年8月18日,手表定制完成,交付給客戶王某,對(duì)方支付相關(guān)費(fèi)用,并給王某開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。(上述金額均為不含稅價(jià)款)

(7)公司與卡寶公司簽訂合同,合同約定,亨利公司為卡寶公司2019年公司年會(huì)生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只,約定含稅銷售單價(jià)為11500元/只,公司另外共收取包裝制作費(fèi)10000元;生產(chǎn)制作普通禮品手表380只,約定含稅銷售單價(jià)為800元/只,無(wú)需提供包裝。全部手表于2019年8月20日交付卡寶公司,從銀行收取貨款544000元,并開(kāi)具普通發(fā)票。

(8)公司銷售自己使用過(guò)十年的進(jìn)口小汽車1輛,公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得銷售收入33.28萬(wàn)元。

已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無(wú)留抵稅額。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%,高檔手表的成本利潤(rùn)率為20%,手表關(guān)稅稅率為20%。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-11個(gè)小題。

問(wèn)題1

計(jì)算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計(jì)算:

關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+180+5+10)×10000=3450000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=3450000×20%=690000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(3450000+690000)/(1-20%)=5175000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅=5175000×20%=1035000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=5175000×13%=672750(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)=690000+1035000+672750=2397750(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題2

計(jì)算亨利公司采用預(yù)收款方式銷售手表應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。

亨利公司采用預(yù)收款方式銷售手表稅金計(jì)算:

增值稅銷項(xiàng)稅額=(150×11000+5000×600)×13%=604500(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=150×11000×20%=330000(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題3

計(jì)算亨利公司直營(yíng)手表專賣店的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

亨利公司直營(yíng)手表專賣店的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算:

增值稅銷項(xiàng)稅額=(150+250+8)÷(1+13%)×13%×10000=469380.53(元)

銷售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅,零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅,所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題4

計(jì)算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)稅金計(jì)算:

增值稅銷項(xiàng)稅額=28000×30÷(1+13%)×13%=96637.17(元)

銷售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅,零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅,所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題5

計(jì)算亨利公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費(fèi),以及業(yè)務(wù)中公司開(kāi)票操作存在的問(wèn)題。

①受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)計(jì)算:

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(200000+30000+20000)÷(1-20%)×20%=62500(元)

應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=62500×(7%+3%+2%)=7500(元)

應(yīng)代收代繳稅費(fèi)合計(jì)=62500+7500=70000(元)

②亨利公司向消費(fèi)者個(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題6

計(jì)算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算:

增值稅銷項(xiàng)稅額=(11500×20+10000+800×380)÷(1+13%)×13%=62584.07(元)

紀(jì)念版手表不含稅銷售單價(jià)=11500÷(1+13%)+10000÷(1+13%)÷20=10619.47(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=(11500×20+10000)÷(1+13%)×20%=42477.88(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題7

針對(duì)業(yè)務(wù)(7),作為稅務(wù)師請(qǐng)從稅負(fù)降低的角度對(duì)亨利公司銷售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。(無(wú)需計(jì)算金額)。

亨利公司將紀(jì)念款手表定價(jià)為含稅銷售單價(jià)為11500元/只,公司另外收取包裝制作費(fèi)10000元,折合不含稅價(jià)為10619.47元,由于銷售不含稅價(jià)高于10000元,為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品高檔手表的稅目,需征收20%的消費(fèi)稅。公司可以在簽訂合同時(shí),不收取或少收取包裝制作費(fèi),或者降低紀(jì)念款手表的定價(jià),使得手表不含稅單價(jià)降低至10000元/只以下,那么就不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,不征收消費(fèi)稅。這樣公司可以少納消費(fèi)稅42477.88元,稅負(fù)降低。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題8

計(jì)算亨利公司銷售自己使用過(guò)年的小汽車應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)納增值稅=33.28×10000÷(1+3%)×2%=6462.14(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題9

計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅。

亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅計(jì)算:

委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(30000+20000)×13%=6500(元)

業(yè)務(wù)1運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×9%=900(元)

業(yè)務(wù)2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[348÷(1+13%)×13%+4×9%]×10000=403953.98(元)

8月份增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=604500+469380.53+96637.17+6500+62584.07=1239601.77(元)

8月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=672750+900+403953.98=1077603.98(元)

8月份應(yīng)納增值稅=1239601.77-1077603.98+6462.14=168459.93(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題10

計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。(不含進(jìn)口和代收代繳部分)

應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=330000+42477.88=372477.88(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

問(wèn)題11

計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(不含代收代繳部分)

應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(168459.93+372477.88)×(7%+3%+2%)=64912.54(元)

【參考答案】如上收起解析

【考查知識(shí)點(diǎn)】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)

看書、聽(tīng)課,學(xué)習(xí)過(guò)了知識(shí)點(diǎn)1、2、3、……,該檢驗(yàn)成果了,網(wǎng)校2020年稅務(wù)師機(jī)考模擬系統(tǒng)已上線,以考試大綱、新版教材為依據(jù)出題,幫你摸清自己的學(xué)習(xí)狀況外,還能熟悉機(jī)考環(huán)境——2020年稅務(wù)師考試方式為閉卷機(jī)考。

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