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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題+知識(shí)點(diǎn)講解：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算
| 稅一 | 稅二 | 財(cái)會(huì) | 法律 | 實(shí)務(wù) |
●●●
| 增值稅視同銷售行為 | 增值稅稅率 |
| 增值稅銷售額的確定 | 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減 | 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅審核 |
| 消費(fèi)稅征稅范圍 | 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算 |
| 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié) | 抵扣已納消費(fèi)稅的審核 |
業(yè)精于勤，備考2022年稅務(wù)師，掌握知識(shí)點(diǎn)不夠，還要把知識(shí)點(diǎn)融入到習(xí)題中。
知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算
2021年2月甲企業(yè)將一批原材料委托乙加工廠進(jìn)行加工為消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，該批原材料不含增值稅價(jià)格100萬元，受托方收取加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)用為30萬元（含增值稅），已知該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5％，加工費(fèi)、輔助材料適用增值稅率13％，目前該批應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)品銷售價(jià)格為198萬元（不含增值稅），則受托方乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為（?。┤f元。
A.9.9
B.14.13
C.16.66
D.14.25
【正確答案】A
【答案解析】乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額=198×5％=9.9（萬元）（先售價(jià)再組價(jià)）
承上例，若不存在該批應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)品銷售價(jià)格：
則應(yīng)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=【（100＋30/（1＋13％）】/（1－5％）=133.21（萬元）
乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝133.21×5％＝6.66（萬元）
師資簡介
肖晴初
注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，波蘭UITM大學(xué)工商管理專業(yè)博士。29歲零基礎(chǔ)進(jìn)入財(cái)會(huì)領(lǐng)域，2015年一年內(nèi)通過初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段、稅務(wù)師等多門考試，擁有多年國內(nèi)知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)歷。
授課風(fēng)格：用學(xué)員喜歡的語言，將復(fù)雜的知識(shí)點(diǎn)生活化、案例化，幫助學(xué)員順利通關(guān)，夢(mèng)想成真。
老師寄語：學(xué)習(xí)沒有捷徑，就是堅(jiān)持堅(jiān)持再堅(jiān)持，重復(fù)重復(fù)再重復(fù)。
這是一次變優(yōu)秀的機(jī)會(huì)，一次蛻變的機(jī)會(huì)，必須全力以赴！
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