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2022稅務師《稅法一》答疑精華：小規(guī)模納稅人勞務派遣增值稅計稅
在備考稅務師的過程中難免遇到攔路虎，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務，可以幫助大家排除學習路上的障礙。
原題內(nèi)容：
| 征收率 | 銷售額 | 應納稅額計算 | 項目 |
| 3% | 全額 | 全部價款和價外費用/（1+3%）×3% | 大多數(shù)情況 |
| 差額 | （全部價款和價外費用－扣除）/（1+3%）×3% | 建筑服務有分包\物業(yè)管理自來水\旅游服務等 | |
| 5% | 全額 | 全部價款和價外費用/（1+5%）×5% | 銷售自建的不動產(chǎn)\房企銷售開發(fā)項目\不動產(chǎn)租賃 |
| 差額 | （全部價款和價外費用－扣除）/（1+5%）×5% | 銷售“非自建”不動產(chǎn)\ 勞務派遣差額計稅\安全保護差額計稅\“老”土地使用權(quán)差額計稅 |
提問內(nèi)容：
小規(guī)模納稅人勞務派遣計稅征收率是3％還是5％
老師回復：
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
區(qū)分情況：小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務：
A.按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅；
B.選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。
祝您學習愉快！
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