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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：金銀首飾
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練習(xí)時(shí)間：2022-10-12
1、金銀首飾的納稅審核時(shí)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A、在以舊換新、翻新改制的業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否均按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅
B、在帶料加工業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅
C、在銷(xiāo)售金銀首飾業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅
D、在銷(xiāo)售金銀首飾時(shí)，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時(shí)銷(xiāo)售包裝物的，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，不用計(jì)算消費(fèi)稅；如果包裝物與銷(xiāo)售額無(wú)法劃分的，應(yīng)該合并計(jì)征消費(fèi)稅
E、在將金銀首飾用于贊助的，重點(diǎn)審核企業(yè)是否應(yīng)該按照同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅、增值稅
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【答案】
ACE【解析】
選項(xiàng)B，對(duì)于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)D，金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額中，計(jì)征消費(fèi)稅。
【正確率】 9.12％
【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“金銀首飾”的相關(guān)內(nèi)容。
（1）納稅人銷(xiāo)售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額。
【提示】對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。
（2）金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。
（3）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
（4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
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