2022稅務師《涉稅服務實務》易錯題：小型微利企業(yè)征收管理

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2022/11/14 14:28:00　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

1、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（?。?/p>

A、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

B、采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

C、小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元等三個條件的企業(yè)

D、符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)

E、預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；選項B，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；選項C，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【正確率】 18.06％

【點評】小型微利企業(yè)征收管理

（1）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關(guān)審核批準。

（3）小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

①查賬征收的小型微利企業(yè)。按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過50萬元，應當停止享受減半征稅政策。

按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

②定率征稅的小型微利企業(yè)，累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；超過50萬元的，不享受減半政策。

③定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策相應調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

④本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過50萬元的，應停止享受減半征稅政策。

⑤企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。