2023稅務師《稅法一》易錯題分析：準予扣減外購應稅產品的購進金額

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/04/17 11:11:53　字體：大小

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練習時間：2023-04-11 做題次數：274 準確率：14.87％

1、下列關于準予扣減外購應稅資源產品購進金額或購進數量的規(guī)定，說法錯誤的有（?。?/p>

A、納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量；當期不足扣減的，不能結轉下期扣減

B、納稅人應當準確核算外購應稅產品的購進金額或者購進數量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅

C、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，不得直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數量

D、納稅人以外購選礦與自采選礦混合為選礦銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，不得直接扣減外購選礦的購進金額或者購進數量

E、納稅人核算并扣減當期外購應稅產品購進金額、購進數量，應當依據外購應稅產品的增值稅發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，納稅人外購應稅產品與自產應稅產品混合銷售或混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量，當期不足扣減的，可結轉下期扣除。選項D，納稅人以外購選礦產品與自采選礦產品混合為選礦產品銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，可以直接扣減外購選礦產品的購進金額或者購進數量。

【點評】本題考查資源稅準予扣減外購應稅產品的購進金額或購進數量的規(guī)定，總結如下：

混合銷售混合加工	扣減政策	（1）納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減。（2）納稅人應當準確核算外購應稅產品的購進金額或者購進數量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。（3）納稅人核算并扣減當期外購應稅產品購進金額、購進數量，應當依據外購應稅產品的增值稅發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據。
	直接扣減	納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產品與自產選礦產品混合為選礦產品銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產品購進金額或者購進數量。
	計算扣減	納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，按照下列方法進行扣減：準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）=外購原礦購進金額（數量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產品適用稅率）不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務機關確定的其他合理方法進行扣減。

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