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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析:金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2023/06/12 10:10:23 字體:

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練習(xí)時(shí)間:2022-06-09做題次數(shù):460 準(zhǔn)確率:19.40%

1、(2019年)關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,下列說(shuō)法正確的有(?。?。

A、納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

C、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售,能夠分別核算的,包裝物不并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾,沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后,出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

查看答案解析
【答案】
ADE
【解析】

選項(xiàng)B,金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)。金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù):

不同情形計(jì)稅依據(jù)
一般情形不含增值稅的銷(xiāo)售額
連同包裝物銷(xiāo)售無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額,計(jì)征消費(fèi)稅
帶料加工的金銀首飾應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾按納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
【注】“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本
“利潤(rùn)率”一律定為6%

【提示】金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

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