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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題：車輛購置稅計稅依據(jù)
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練習(xí)時間：2023-08-19 做題次數(shù)：487 準(zhǔn)確率： 13.01％
1、甲外國駐華機構(gòu)于2022年10月進口一輛小汽車自用，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)該小汽車進口關(guān)稅稅率30％，進口環(huán)節(jié)消費稅稅率25％，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅稅率10％，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅的計稅價格為（?。┤f元。
A、195.00
B、300.00
C、260.00
D、216.67
查看答案解析
【答案】
B【解析】
納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅。 自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員、外國駐華機構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費稅）進口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10％）加總計算，由海關(guān)代征。車輛購置稅的組成計稅價格=150×（1+30％）÷【1－（25％+10％）】＝300（萬元）。
【點評】本題考查的是車輛購置稅計稅依據(jù)。
| 情形 | 計稅依據(jù) |
| 購買自用 | 納稅人購買應(yīng)稅車輛實際支付給銷售者的全部價款，不含增值稅，也不含價外費用。 計稅價格＝全部價款÷（1＋增值稅稅率或征收率） |
| 進口自用 | 組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅稅率） |
| 自產(chǎn)自用 | 按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅。沒有同類價格的，按照組成計稅價格確定。 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）/（1－消費稅稅率） |
| 受贈、獲獎、其他自用 | 按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅。 購置憑證是指原車輛所有人購置或者以其他方式取得應(yīng)稅車輛時載明價格的憑證。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。 原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。 納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。 |
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