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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅的相關(guān)規(guī)定
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練習(xí)時間：2023-11-24做題次數(shù)：203準(zhǔn)確率：6.55％
1、下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理，說法正確的有（ ）。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股，限售股的所有權(quán)屬于企業(yè)的，應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股，限售股的所有權(quán)屬于個人的，應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅
C、依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股
D、企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅
E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅
查看答案解析
【答案】
CDE【解析】
選項AB，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，不論限售股的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，均應(yīng)作為納稅義務(wù)人，依法繳納企業(yè)所得稅。
【點評】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅的相關(guān)規(guī)定。關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股要注意：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題：
①轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入作為應(yīng)稅收入計算納稅。
計算公式為：轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi)。
企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
②依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題：
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方）的處理規(guī)定：
①企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。
②企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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