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2024稅務師《涉稅服務實務》易錯題：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年1月1日到2024年1月7日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2024-01-07 做題次數(shù)：94 準確率： 5.61％
1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉出額”中填寫的項目有（?。?。
A、紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額
B、運輸費用增值稅專票金額
C、用于簡易計稅方法征稅項目用的進項稅額
D、上期留抵稅額抵減欠稅
E、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額抵減額
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
《增值稅及附加稅費申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉出額”中反映的本期進項稅額轉出額中包括：免稅貨物用；集體福利、個人消費；非正常損失；按簡易計稅方法征稅項目用；免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；納稅檢查調(diào)減進項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；異常憑證轉出進項稅額；其他應作進項稅額轉出的情形。其中，免抵退稅辦法不得抵扣進項稅額抵減額在表二第18行中用負數(shù)表示。
【點評】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。
2.沒有銷項稅額的情形
| （1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) | 固定資產(chǎn)（包括租入）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（包括租入），專用減免集個不可抵，兼用可全額抵 |
| 交際應酬消費屬于個人消費 | |
| 其他權益性無形資產(chǎn)專用兼用都可抵 | |
| （2）非正常損失貨物，以及相關交通運輸服務，不動產(chǎn)，不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務等 | 管理不善，違反法律法規(guī) |
| 非正常損失對應的增值稅（需做進項稅額轉出處理）可作為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除 | |
| （3）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務 | 接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不可抵 |
| 住宿服務可抵 | |
| （4）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按右側公式計算不得抵扣的進項稅額 | 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額 【提示1】涉及差額計稅的，以差額后銷售額計算 【提示2】主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算 【提示3】這里指的是貨物、服務，不包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) |
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