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注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：租賃業(yè)務的稅務處理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
租賃業(yè)務的稅務處理
情形 | 稅務處理 | 計稅依據(jù) | ||
融資租賃 | 經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位 | 無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方 | 營業(yè)稅 金融保險業(yè) | 本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用（含殘值）-實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)） |
| 其他單位 | 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 | 增值稅 | 以貨物的銷售額計算銷項稅額 可以抵扣進項稅額 | |
| 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 | 營業(yè)稅 | 租金收入 | ||
融資租賃 | 融資性售后回租 | 承租方出售資產(chǎn)的行為 | 不征收增值稅和營業(yè)稅 | |
| 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為 | 營業(yè)稅 | 本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)） | ||
| 經(jīng)營租賃 | 營業(yè)稅 | 租金收入 | ||
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