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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：所得稅費用科目
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第六章企業(yè)涉稅會計核算
知識點六：“所得稅費用”科目
本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤為稅后利潤。
（一）核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
（二）應當按照“當期所得稅費用、遞延所得稅費用”進行明細核算。
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
（三）期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
注意事項
“所得稅費用”不同于“應交稅費——應交所得稅”
（1）“應交稅費——應交所得稅”按稅法確定，屬于負債類科目，表示欠國家的稅款。
?。?）所得稅費用是根據(jù)所得稅會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
“應交稅費——應交所得稅”與“所得稅費用”的差額通過遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債兩個科目核算。
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