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某化工生產(chǎn)企業(yè)2017年3月8日賒銷(xiāo)商品給B公司,售價(jià)100萬(wàn)元,成本80萬(wàn)元,增值稅稅率為17%,當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張,面值為117萬(wàn)元;3月12日,用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元,取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票12張,進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元,下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(?。?。
A、發(fā)生賒銷(xiāo)
借:應(yīng)收票據(jù)117
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸:庫(kù)存商品80
C、繳納上月的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18
貸:銀行存款18
D、當(dāng)月月末,結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2
月份終了,企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬(wàn)元,轉(zhuǎn)入未交增值稅,因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤,正確的分錄應(yīng)該是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2
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