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2020年稅務(wù)師考試模擬試題練習(xí)(稅法一):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/01/13 11:03:05  字體:

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某食品加工廠(增值稅一般納稅人企業(yè)),2018年5月向農(nóng)民收購(gòu)玉米一批用于生產(chǎn)糕點(diǎn)對(duì)外銷售,入賬成本為100萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本7萬(wàn)元,玉米和運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅),7月因?yàn)楣芾聿簧?,倉(cāng)庫(kù)積水導(dǎo)致此外購(gòu)玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部爛掉。則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。

A、17.00             

B、13.38 

C、14.67           

D、20.48 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

自2018年5月1日至2019年3月31日,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷(1-12%)×12%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-7)÷(1-12%)×12%+7×10%=13.38(萬(wàn)元)

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