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2020稅務師財務與會計練習試題及答案：換入產品的入賬價值
甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲公司以一批產品換取乙公司閑置未用的設備。產品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格）；設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產相關的增值稅額），無法取得其公允價值，乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔換入產品的運費5萬元，假設該交換不具有商業(yè)實質，則下列表述中正確的有（ ）。
A、乙公司應確認非貨幣性資產交換損失10萬元
B、甲公司應確認非貨幣性資產交換損失10萬元
C、乙公司應確認固定資產處置損失15萬元
D、乙公司換入產品的入賬價值為351萬元
E、甲公司換入設備的入賬價值為354萬元
查看答案解析
【答案】
DE【解析】
因為該交換不具有商業(yè)實質，采用賬面價值計量，不確認非貨幣性資產交換損益。乙公司換入產品的入賬價值＝420－70－400×16%＋60＋5＝351（萬元）；甲公司換入設備的入賬價值＝350＋400×16%－60＝354（萬元）。
甲公司的賬務處理：
借：固定資產 354
銀行存款 60
貸：庫存商品 350
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?00×16％）64
乙公司的賬務處理：
借：固定資產清理 350
累計折舊 70
貸：固定資產 420
借：庫存商品 351
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （400×16％）64
貸：固定資產清理 350
銀行存款?。?0+5）65
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