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2020稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)試題：所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額
甲公司2013年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬(wàn)元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。2013年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷(xiāo)售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2013年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。
A、66
B、33
C、99
D、45
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【答案】
D【解析】
2013年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100（萬(wàn)元）；（變量）
方法一：2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝30/15%＋100＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值300萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬(wàn)元）；
方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬(wàn)元）。
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