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20【單項(xiàng)選擇題】
某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2020年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售洗衣機(jī),每臺(tái)新洗衣機(jī)零售價(jià)3000元,本月售出新洗衣機(jī)200臺(tái),收回舊洗衣機(jī)200臺(tái),每臺(tái)舊洗衣機(jī)折價(jià)200元,商場(chǎng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為64424.78元。稅務(wù)師審核后認(rèn)為(?。?。
A.商場(chǎng)計(jì)算是正確的
B.商場(chǎng)計(jì)算有誤,銷(xiāo)項(xiàng)稅額少計(jì)7179.49元
C.商場(chǎng)計(jì)算有誤,銷(xiāo)項(xiàng)稅少計(jì)4601.77元
D.商場(chǎng)計(jì)算有誤,銷(xiāo)項(xiàng)稅額多計(jì)4601.77元
考查知識(shí)點(diǎn):一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
參考解析:納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000÷(1+13%)×200×13%=69026.55(元),商場(chǎng)自己計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是64424.78元,少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=69026.55-64424.78=4601.77(元)。
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