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稅務師題庫稅法一試題及答案：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格
4【單項選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，位于某市區(qū)。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓，取得含稅價款6000萬元。該辦公樓取得時的入賬價值為2500萬元，支付契稅75萬元。截止2019年8月份，共提取折舊200萬元，出售時經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，評估價格為3000萬元，支付評估費2萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務機關認定。針對該出售行為，甲公司應繳納土地增值稅為（ ）萬元。
A.789.08
B.824.18
C.790.85
D.822.83
查看答案解析
【答案】
D【解析】
考查知識點：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格
參考解析：轉(zhuǎn)讓存量房，如果是外購的不動產(chǎn)，外購時支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除。
該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅＝6000÷（1＋9%）×9%＝495.41（萬元）
可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝495.41×（7%＋3%＋2%）＋6000×0.5‰＝62.45（萬元）
可扣除項目金額合計＝3000＋62.45＋2＝3064.45（萬元）
增值額＝6000－495.41－3064.45＝2440.14（萬元）
增值率＝2440.14÷3064.45×100%＝79.63%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
應納土地增值稅＝2440.14×40%－3064.45×5%＝822.83（萬元）
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