2020稅務師考試《財務與會計》試題及答案解析

今天你做題了嗎？馬上將迎來2021年稅務師考試，考生要多做做歷年的稅務師試題哦！根據網校論壇學員反饋，下面整理了2020稅務師考試《財務與會計》試題及答案解析，記得練習。

2020稅務師《財務與會計》試題及參考答案（回憶版）

一、單項選擇題

1.下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（?。?/span>

A.售后服務部門的職工薪酬

B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

D.因管理不善導致的存貨盤虧損失

【參考答案】A

【參考解析】選項A，應計入銷售費用。

【點評】本題考核“管理費用”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】預習進階第四章第02講；陳楠老師【高效實驗班】預習進階第四章第02講，習題強化第七部分第02講，高頻考點第十一章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第07講；習題強化第十六章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講費用、利潤、產品成本、所得稅會計概述（2020.8.11），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第06講第07講。VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第18題；無憂通關班班預測試題多選題第52題；高效實驗班模擬試卷（三）單選題第23題；超值精品班模擬試卷（三）單選題第23題；點題密訓班模擬試題（三）單選題第23題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第329頁知識點、340頁第10題；2020年《財務與會計·經典題解》274頁知識點、281頁第5題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應當采用的折算匯率是（?。?。

A.交易日的即期匯率

B.即期匯率的近似匯率

C.合同約定匯率

D.月初和月末即期匯率的平均值

【參考答案】A

【參考解析】企業(yè)接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。

【點評】本題考核“外幣業(yè)務的賬務處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第九章第02講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第九章第02講，習題強化第二部分第02講，高頻考點第九章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第08講；習題強化第九章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（一）（2）（2020.7.3），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產（一）（2020.7.6）。VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第28題；無憂通關班班預測試題單選題第32題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第133頁知識點、139頁第9題；2020年《財務與會計·經典題解》第118頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

3.資產負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理，確認的減值損失應計入的會計科目是（　）。
A.營業(yè)外支出
B.資產減值損失
C.其他綜合收益
D.信用減值損失

【參考答案】D

【參考解析】

【點評】本題考核“其他債權投資”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第22講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十二章第22講，習題強化第四部分第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第03講；習題強化第十二章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（二）（2）（2020.7.21），黃坤老師【點題密訓班】考點突破第09講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產（前三節(jié)）（2020.07.23）。VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第38題；無憂通關班班模擬試題（一）單選題第19題；高效實驗班預測試卷（三）多選題第31題、模擬試卷（二）單選題第37題；超值精品班模擬試卷（二）單選題第37題；點題密訓班模擬試卷（二）單選題第37題、預測試題（二）單選題第17題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第211頁知識點、233頁第3題等。

陳楠老師《應試指南》：

4.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內按期分攤時應計入的會計科目是（?。?。
A.主營業(yè)務成本
B.財務費用
C.銷售費用
D.主營業(yè)務收入

【參考答案】B

【參考解析】回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費用，在回購期內按期分攤確認為財務費用。

【點評】本題考核“售后回購”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十六章第08講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十六章第08講，習題強化第七部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第05講；習題強化第十六章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第14講；VIP簽約特訓班預測試題（一）綜合分析題第1題第6小問；無憂通關班班預測試題多選題第53題；高效實驗班模擬試卷（二）綜合分析題第1題第2小問；超值精品班模擬試卷（二）綜合分析題第1題第2小問；點題密訓班模擬試卷（二）綜合分析題第2小問、預測試題（一）綜合分析題第1題第6小問；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第255頁知識點、261頁第18題；2020年《財務與會計·經典題解》第213頁例題1等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》:

5.下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（　）。

A.外幣財務報表折算差額
B.權益法下可轉為損益的其他綜合收益
C.其他債權投資信用減值準備

D.其他權益工具投資公允價值變動

【參考答案】D

【參考解析】選項ABC，將來均可以轉入損益，影響利潤總額；選項D，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉入損益，而是轉入留存收益，不影響利潤總額。

【點評】本題考核“其他綜合收益”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十五章第01講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十五章第01講，習題強化第四部分第02講，高頻考點第十二章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十五章第02講；習題強化第十五章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（3）、所有者權益（2020.8.6），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第09講；VIP簽約特訓班預測試題（三）多選題第41題；無憂通關班班模擬試題（二）單選題第14題；高效實驗班模擬試卷（一）多選題第7題；超值精品班模擬試卷（一）多選題第7題；點題密訓班模擬試卷（一）多選題第7題、預測試題（二）多選第15題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第310頁知識點、316頁第5題；2020年《財務與會計·經典題解》第257頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

6.下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（?。?。
A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類
B.金融負債主要包括短期借款、應付賬軟、預收賬款、應付債券等
C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益

D.企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債

【參考答案】B

【答案解析】選項B，預收賬款不屬于金融負債。

【點評】本題考核“金融負債”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十三章第03講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十三章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十三章第07講；習題強化第十三章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第12講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第10題；無憂通關班班模擬試題（二）單選題第11題；高效實驗班模擬試卷（二）多選題第49題；超值精品班模擬試卷（二）多選題第49題；點題密訓班模擬試卷（二）多選題第49題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第312頁第1題等。

陳楠老師《應試指南》：

7.下到關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的是（?。?。
A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值
B.轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益
C.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積
D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤

【參考答案】C

【參考解析】選項C，初始計量時權益成分的公允價值應計入其他權益工具。
【點評】本題考核“可轉換公司債券”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第03講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十四章第03講，習題強化第六部分第02講，高頻考點第十四章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第03講；習題強化第十四章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）。VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第27題；無憂通關班班模擬試題（一）單選題第24題；高效實驗班預測試卷（一）單選題第13題、預測試卷（三）單選題第39題、模擬試卷（三）單選題第23題；超值精品班模擬試卷（三）單選題第23題；點題密訓班模擬試卷（三）單選題第23題、預測試題（一）單選題第19題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第292頁第2題；2020年《財務與會計·經典題解》第230頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設不考慮其他因素，該無形資產2020年1月應計提的攤銷額為（?。┤f元。
A.5.0

B.4.0

C.4.8

D.4.5

【參考答案】B

【答案解析】2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應計提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。

【點評】本題考核“無形資產的后續(xù)計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第05講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十一章第05講，習題強化第三部分第01講，高頻考點第十一章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第07講；習題強化第十一章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（一）（3）、非流動資產（二）（1）（2020.7.17），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產（二）、第十一章　非流動資產（一）（2020.7.14）。VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第19題；高效實驗班預測試卷（三）單選題第10題、模擬試卷（三）單選題第12題；超值精品班模擬試卷（三）單選題第12題；點題密訓班模擬試卷（三）單選題第12題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第189頁14題；2020年《財務與會計·經典題解》第163頁第1題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

9.企業(yè)破產清算期間，應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額，應計入的會計科目是（?。?。

A.資產處置凈損益

B.其他費用

C.清算凈損益

D.破產費用

【參考答案】A

【答案解析】破產企業(yè)收回應收款項類債權，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權的賬面價值，貸記相關資產科目，按其差額，借記或貸記“資產處置凈損益”科目。

【點評】本題考核“企業(yè)破產清算的確認、計量和記錄”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十九章第02講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十九章第02講，習題強化八部分第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第八章第09講；習題強化第八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務會計概論（二）、流動資產（一）（1）（2020.7.1）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6）；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第11題；無憂通關班班預測試題單選題第7題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第394頁知識點、401頁第14題；2020年《財務與會計·經典題解》第107頁第14題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

10.甲公司2019年度存貨周轉期為85天，應收賬款周轉期為65天，應付賬款周轉期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉期為（?。┨臁?/p>

A.45

B.70

C.50

D.65

【參考答案】B

【答案解析】現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期＝85＋65－80＝70（天）。

【點評】本題考核“現(xiàn)金收支的日常管理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師習題強化第十部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第六章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18），魔法訓練營第六章多選題及計算題至第八章（2020.9.2）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第85-86頁知識點。2020年《財務與會計·經典題解》第73頁第2題。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

11.甲公司2019年內部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達到預定用途，確認為無形資產（未攤銷）。根據稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75%加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產的計稅基礎是（?。┤f元。

A.675

B.300

C.725

D.525

【參考答案】D

【答案解析】無形資產的計稅基礎＝300×175%＝525（萬元）。

【點評】本題考核“資產的計稅基礎”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第17章第02講；【高效實驗班】基礎精講第17章第02講，高頻考點第17章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第17章第02講，習題強化第17章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講所得稅的核算、會計調整（一）（2020.8.15），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第14講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十五章　所有者權益至第十八章　會計調整（2020.8.27）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第21題，預測試卷（三）綜合分析題第63題第1小題；無憂通關班班預測試題綜合分析題第1題第2小題；高效實驗預測試卷（三）多選題第51題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；超值精品模擬試題（一）綜合分析題第64題；點題密訓預測試題（一）綜合分析題第64題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第348頁例題；2020年《財務與會計·經典題解》第287頁知識點、286頁例題2等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司銷售該產品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務“固定資產”項目應抵銷的金額是（　）萬元。

A.44

B.40

C.32

D.36

【參考答案】D

【答案解析】“固定資產”項目應抵銷的金額＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入 200

貸：營業(yè)成本 160

      固定資產 40

借：固定資產 （40/5/2）4

貸：管理費用 4

【點評】本題考核“內部固定資產交易的抵銷處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第20章第04講；【高效實驗班】基礎精講第20章第04講，習題強化第5部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第20章第05講，習題強化第20章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講合并財務報表（二）（2020.8.22），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班2019年所得稅真題、第二十章　合并財務報表（2020.8.29）；VIP簽約特訓班預測試題（三）多選題第49題；無憂通關班班模擬試題（二）單選題第21題；高效實驗模擬試題（一）單選題第21題；超值精品模擬試題（一）單選題第21題；點題密訓預測試題（二）多選題第59題、模擬試題（一）單選題第21題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第414頁知識點、415頁第5題、418頁第7題；2020年《財務與會計·經典題解》第342頁知識點、348頁第7題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

13. 采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列資產負債表項目會影響外部融資需求量金額的是（　）。

A.應付票據

B.實收資本

C.固定資產

D.短期借款

【參考答案】A

【答案解析】銷售百分比法下，需要考慮經營性資產與經營性負債項目，其中經營性資產項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目；經營性負債項目包括應付票據、應付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。

【點評】本題考核“資金需要量預測—銷售百分比法”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第03章第01講；【高效實驗班】基礎精講第03章第01講，習題強化第10部分第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第03章第01講，習題強化第03章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務預測和財務預算及籌資與股利分配管理（一）（2020.6.6），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】第三章　財務預測和財務預算、第四章　籌資與股利分配管理（2020.6.11）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第1題；無憂通關班班模擬試題（一）單選題第3題；高效實驗模擬試題（三）單選題第4題；超值精品模擬試題（三）單選題第4題；點題密訓模擬試題（三）單選題第4題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第35頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

14.受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產。隨著國內疫情形勢好轉，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設備，此時該設備的可收回金額為50萬元。假設該設備一直沒有計提減值準備，則2020年5月31日該設備作為固定資產的入賬價值是（?。┤f元。
A.44

B.46
C.48
D.50
【參考答案】B
【參考解析】乙設備假設不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產的入賬價值為46萬元。

【點評】本題考核“持有待售資產的后續(xù)計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第10講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十一章第10講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第09講，習題強化第十一章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（一）（3）、非流動資產（二）（1）（2020.7.17），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解，考點突破第08講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章流動資產（二）、第十一章非流動資產（一）（2020.7.14）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第184頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

15.下列關于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（?。?。
A.定額內合理的途中損耗，應計入材料的采購成本

B.屬于保險公司負責賠償的損失，應計入“其他應收款”科目

C.屬于自然災害造成的損失，應計入“營業(yè)外支出”科目

D.屬于無法收回的其他損失，應計入“營業(yè)外支出”科目
【參考答案】D 
【參考解析】選項D,屬于無法收回的其他損失，報經批準后，將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目。

【點評】本題考核“原材料采購過程中的短缺和毀損的處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十章第06講；【高效實驗班】基礎精講第十章第06講，習題強化第二部分第03講，高頻考點第十章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第05講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（二）（2）、非流動資產（一）（1）（2020.7.11），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；【點題密訓班】考點突破第06講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章流動資產（二）、第十一章非流動資產（一）（2020.7.14）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第144頁知識點及例題1、經典題解第134頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》

16.下列關于政府補助的會計處理中，錯誤的是（?。?br/>A.與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益

B.與收益相關的政府補助，應當直接確認為遞延收益
C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應當沖減相關借款費用

D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應計入其他收益或沖減相關成本費用
【參考答案】B

【參考解析】選項B，與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

【點評】本題考核“與收益相關的政府補助”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十六章第10講；【高效實驗班】基礎精講第十六章第10講，習題強化第七部分第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第08講，習題強化第十六章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講費用、利潤、產品成本、所得稅會計概述（2020.8.11），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22）；高效實驗模擬試題（二）單選題第27題；超值精品模擬試題（二）單選題第27題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第329頁知識點、第337頁第18題。

陳楠老師《應試指南》：

17.甲公司計劃投資一項目，一次性總投資為100萬元，建設期為0，經營期為6年，該項目的現(xiàn)值指數為1.5。若當前市場利率為8%，則該投資項目的年金凈流量為（?。┤f元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]
A.6.82
B.10.82
C.12.45 
D.16.45
【參考答案】B
【參考解析】現(xiàn)值指數＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值100＝1.5，因此未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現(xiàn)值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。

【點評】本題考核“年金凈流量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第五章第01講；【高效實驗班】基礎精講第五章第01講，高頻考點第五章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第五章第03講，習題強化第五章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講（2020.6.12），魔法訓練營（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26）考點突破第03講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章投資管理、第六章營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）單選題第6題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第74頁第8題。

陳楠老師《應試指南》：

18.某證券資產組合由甲、乙、丙三只股票構成，β系數分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數量分別為400股、200股和200股。假設當前短期國債收益率為3%，股票價值指數平均收益率為10%，則該證券資產組合的風險收益率是（　）。
A.10.63%
B.11.63%
C.7.63%
D.8.63%
【參考答案】C
【參考解析】該證券資產組合的總價值＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產組合的β系數＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產組合的風險收益率＝1.09×（10%－3%）＝7.63%。

【點評】本題考核“資產組合風險收益率”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第二章第03講；【高效實驗班】基礎精講第二章第03講，習題強化第九部分第02講，高頻考點第二章第03講；

趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第二章第08講，習題強化第二章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講（2020.6.2），魔法訓練營（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21）考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第一章財務管理概論、第二章財務管理基礎（2020.6.03）；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第2題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第25~26頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

19.甲公司2019年度實現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為（?。┤f元。

A.16.8

B.18.0
C.26.8
D.28.0
【參考答案】A
【參考解析】應收賬款的收款時間＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應收賬款的機會成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。

【點評】本題考核“應收賬款的機會成本”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第六章第01講；【高效實驗班】基礎精講第六章第01講，習題強化第十部分第02講，高頻考點第六章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第六章第03講，習題強化第六章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01）考點突破第04講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章投資管理、第六章營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；VIP簽約特訓班預測試題（一）計算題第61題第3小題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第91頁第8題。

陳楠老師《應試指南》：

20.甲公司計劃進行一項固定資產投資，總投資額600萬元，預計該固定資產投產后第一年的流動資產需用額為50萬元，流動負債需用額為10萬元；預計該固定資產投產后第二年的流動資產需用額為80萬元，流動負債需用額為25萬元。則該固定資產投產后第二年流動資金投資額是（?。┤f元。
A.25
B.15
C.55
D.40
【參考答案】B
【參考解析】第一年流動資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝55－40＝15（萬元）。

【點評】本題考核“建設期現(xiàn)金流量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第五章第01講；【高效實驗班】基礎精講第五章第01講，高頻考點第五章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第五章第01講，習題強化第五章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（一）（2020.6.12），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26）考點突破第03講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章投資管理、第六章營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；VIP簽約特訓班預測試題（二）計算題61第1小題；高效實驗模擬試題（三）計算題第62題；超值精品模擬試題（三）計算題第62題；陳楠老師2020年《財務與會計?應試指南》第73頁第1題。

陳楠老師《應試指南》：

21.下列關于市盈率財務指標的表述中，錯誤的是（　）。
A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率
B.該指標的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風險的預期 
C.該指標越高，反映投資者對股票的預期越看好，投資價值越大，投資風險越小
D.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預期利潤需要支付更高的價格 
【參考答案】C
【參考解析】選項C，市盈率越高，說明獲得一定的預期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。

【點評】本題考核“市盈率”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第07章第02講；【高效實驗班】基礎精講第07章第02講，習題強化第10部分第02講，高頻考點第07章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第07章第03講，習題強化第07章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務分析與評價（二）、財務會計概論（一）（2020.6.25），魔法訓練營第六章多選題及計算題至第八章（2020.9.2）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；無憂通關班預測試題（一）多選題第19題；高效實驗預測試題（二）多選題第16題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第102頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

22.在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價格因素的表述中，錯誤的是（?。?。
A.債券的面值越大，其發(fā)行價格就越高
B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價格就越高
C.債券發(fā)行時的市場利率越高，其發(fā)行價格就越低

D.債券期限越長，其發(fā)行價格就越接近面值
【參考答案】D
【參考解析】選項D，債券期限越長，投資者的投資風險就越大，債券的發(fā)行價格與面值的差額越大。

【點評】本題考核“債券發(fā)行價格影響因素”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第04章第01講；【高效實驗班】基礎精講第04章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第04章第03講，習題強化第04章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第50頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

23.下列各項中，屬于流動資產保守融資策略特點的是（?。?。
A.最大限度地使用短期融資
B.短期融資支持部分永久性流動資產和所有的波動性流動資產
C.長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產
D.長期融資僅支持所有的非流動資產和一部分永久性流動資產
【參考答案】C
【參考解析】在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產【選項C正確，選項D錯誤】。企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產【選項B錯誤】，融資風險較低。這種策略通常最小限度地使用短期融資【選項A錯誤】。選項ABD是激進融資策略的特點。

【點評】本題考核“流動資產融資策略”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第06章第01講；【高效實驗班】基礎精講第06章第01講，習題強化第10部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第06章第01講，習題強化第06章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章　投資管理、第六章　營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第33題、模擬試題（二）多選題第47題；無憂通關班模擬試題（一）單選題第6題；高效實驗預測試題（三）單選題第4題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第84頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

24.甲公司只生產銷售一種產品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產品單位邊際貢獻為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（?。?br/>A.50%
B.65%
C.35%
D.45%
【參考答案】A
【參考解析】利潤總額＝單位邊際貢獻×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（萬元）。盈虧臨界點銷售量＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（50－25）/50＝50%。

【點評】本題考核“本量利分析”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第03章第02講；【高效實驗班】基礎精講第03章第02講，習題強化第10部分第01講，高頻考點第03章第01講；

趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第03章第04講，習題強化第03章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務預測和財務預算及籌資與股利分配管理（一），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第18題、模擬試題（二）單選題第5題；無憂通關班預測試題多選題第17題；高效實驗模擬試題（二）多選題第14題、模擬試題（三）單選題第3題；超值精品模擬試題（二）多選題第14題、模擬試題（三）單選題第3題；點題密訓預測試題（二）單選題第2題、模擬試題（二）多選題第14題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第43頁第8題。

陳楠老師《應試指南》：

25.某商品零售企業(yè)對存貨采用售價金額計價法核算。2020年6月30日分攤前“商品進銷差價”科目余額300萬元、“庫存商品”科目余額380萬元、“委托代銷商品”科目余額50萬元、“發(fā)出商品”科目余額120萬元，本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額650萬元。則該企業(yè)6月份的商品進銷差價率是（　）。
A.25%

B.28%
C.29%
D.30%
【參考答案】A
【參考解析】進銷差價率＝月末分攤前“商品進銷差價”科目余額/（“庫存商品”科目月末余額＋“委托代銷商品”科目月末余額＋“發(fā)出商品”科目月末余額＋本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額）×100%＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。

【點評】本題考核“零售價與售價金額法”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十章第04講；高頻考點第十章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（二）（1）（2020.7.9），【點題密訓班】考點突破第06講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第26題；無憂通關班模擬試題（二）單選題第30題；高效實驗預測試題（一）單選題第30題；

26.以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產交換中，涉及補價且沒有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（　）。
A.收到補價的，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益
B.收到補價的，以換入資產的公允價值減去支付補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本
C.支付補價的，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益
D.支付補價的，以換出資產的公允價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本 
【參考答案】B
【參考解析】收到補價的，以換出資產的公允價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，換出資產的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益。有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的，以換入資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的初始計量金額，換入資產的公允價值加上收到補價的公允價值，與換出資產賬面價值之間的差額計入當期損益。

【點評】本題考核“以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產交換”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第11講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第11講；習題強化第三部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第06講，習題強化第十章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（二）（1）（2020.7.9），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第07講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產（二）、第十一章　非流動資產（一）（2020.7.14）；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第15題；無憂通關班預測試題單選題第13題；高效實驗模擬試題（一）單選題第6題；超值精品模擬試題（一）單選題第6題；點題密訓模擬試題（一）單選題第6題；

27.編制資產負債表時，下列根據相關總賬科目期末余額直接填列的項目是（　）。
A.合同資產
B.合同負債
C.遞延收益
D.持有待售資產
【參考答案】C
【參考解析】“合同資產”和“合同負債”項目，應分別根據“合同資產”“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。
“持有待售資產”項目，應根據相關科目的期末余額扣減相應的減值準備填列。
【點評】本題考核“資產負債表的填列方式”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十九章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十九章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十九章第01講，習題強化第十九章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第17題；無憂通關班班模擬試題（二）單選題第20題；點題密訓預測試題（一）多選題第13題。

28.某企業(yè)生產的甲產品需要經過兩道工序，第一道工序工時定額12小時，第二道工序工時定額8小時。月末，甲產品在第一道工序的在產品數量是50件、在第二道工序的在產品數量是80件，則月末甲產品的在產品約當產量是（?。┘?。
A.65
B.79
C.84

D.105
【參考答案】B
【參考解析】第一道工序的完工率＝（12×50％）/（12＋8）＝30％；第二道工序的完工率＝（12＋8×50％）/（12＋8）＝80％，因此月末在產品的約當產量＝50×30％＋80×80％＝79（件）。
【點評】本題考核“約當產量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十章第01講；習題強化第二部分第02講，高頻考點第十六章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第09講，習題強化第十六章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講費用、利潤、產品成本、所得稅會計概述（2020.8.11），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第14講； VIP簽約特訓班預測試題（三）綜合分析題第64題第5小題；高效實驗模擬試題（二）單選題第26題；超值精品模擬試題（二）單選題第26題；點題密訓模擬試題（二）單選題第26題；

29.2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務擔保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預計該訴訟很可能敗訴，需承擔擔保連帶責任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔保連帶責任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關證明。則甲公司2019年12月31日對該或有事項的會計處理中，正確的是（?。?。
A.確認預計負債100萬元、確認資產50萬元
B.確認預計負債80萬元、確認資產50萬元
C.確認預計負債80萬元、確認資產0元
D.確認預計負債30萬元、確認資產0元
【參考答案】B
【參考解析】預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。當企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，而且確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值，并且不能作為預計負債的扣減進行處理。因此甲公司的會計分錄是：

借：營業(yè)外支出　80

　　貸：預計負債　80

借：其他應收款　50

　　貸：營業(yè)外支出　50

【點評】本題考核“對外擔保事項的處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第04講；習題強化第六部分第02講，高頻考點第十四章第04講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第06講，習題強化第十四章第04講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（2）（2020.8.2），【點題密訓班】考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）；高效實驗預測試題（三）單選題第17題；

30.2020年3月20日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費5萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2020年6月30日，該金融資產公允價值為218萬元。2020年8月24日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，取得價款226萬元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（　）萬元。
A.31
B.36
C.23
D.28
【參考答案】A
【參考解析】該交易性金融資產對甲公司2020年度利潤總額的影響金額＝－5＋［226－20×（10－0.5）］＝31（萬元）
2020年3月20日
借：交易性金融資產——成本　（20×10－20×0.5）190 
　　應收股利?。?0×0.5）10
　　投資收益　5
　　貸：銀行存款　205
2020年6月30日 
借：交易性金融資產—公允價值變動　（218－190）28

　　貸：公允價值變動損益　28

2020年8月24日

借：銀行存款　226

　　貸：交易性金融資產——成本　190

　　　　　　　　　　　——公允價值變動　28

　　　　投資收益　8

【點評】本題考核“交易性金融資產的處置”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第14講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第14講；習題強化第四部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第07講，習題強化第九章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（一）（2）（2020.7.3），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產（一）（2020.7.6）；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第29題、模擬試題（二）單選題第10題；無憂通關班模擬試題（二）單選題第27題；高效實驗模擬試題（二）單選題第34題；超值精品模擬試題（二）單選題第34題；點題密訓模擬試題（二）單選題第34題；

31.下列關于內部研發(fā)無形資產會計處理的表述中，錯誤的是（?。?。
A.研究階段發(fā)生的支出應全部費用化
B.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本
C.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本
D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益
【參考答案】B
【參考解析】企業(yè)內部研究開發(fā)項目發(fā)生的支出，按下列規(guī)定處理：①企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）【選項B錯誤】。②開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。③無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。
【點評】本題考核“內部研發(fā)無形資產”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第04講；習題強化第三部分第01講，高頻考點第十一章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第06講，習題強化第十一章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（一）（2）（2020.7.13），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講 ；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第20題、模擬試卷（三）單選題第16題；無憂通關班模擬試題（二）多選題第46題；高效實驗模擬試題（二）單選題第10題；超值精品模擬試題（二）單選題第10題；點題密訓模擬試題（二）單選題第10題；

32.企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（?。?。
A.單項比較法確定的期末存貨成本最低
B.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間
C.總額比較法確定的期末存貨成本最高
D.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提
【參考答案】D
【參考解析】選項D，在某些情況下，比如：①與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備；②對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。
【點評】本題考核“存貨的期末計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十章第05講；【高效實驗班】基礎精講第十章第05講；高頻考點第十章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第04講，習題強化第十章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（二）（1）（2020.7.9），【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產（二）、第十一章　非流動資產（一）（2020.7.14）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第5題；高效實驗模擬試題（二）單選題第8題；超值精品模擬試題（二）單選題第8題；點題密訓模擬試題（二）單選題第8題；

33.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。2020年6月1日，甲公司為50名員工每人發(fā)放一臺自產的商品和一件禮品作為福利。自產的商品每臺成本為800元、市場售價為1000元（不含增值稅），外購禮品的每件價格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)放該福利時，應計入“應付職工薪酬”科目的金額為（?。┰?。
A.78250
B.81500
C.75000
D.84750
【參考答案】D
【參考解析】企業(yè)以自產產品作為福利發(fā)放給職工，應當按照該產品的公允價值和相關稅費計入職工薪酬和相應的成本費用中，并確認主營業(yè)務收入，同時結轉成本。企業(yè)以外購商品作為福利發(fā)放給職工，應當按照該商品的公允價值和相關稅費計量應計入成本費用的職工薪酬金額。因此應計入職工薪酬的金額＝50×1000×（1＋13%）＋50×（500＋65）＝84750（元）。

借：管理費用等　56500

　　貸：主營業(yè)務收入　50000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500
借：主營業(yè)務成本　（50×800）40000

　　貸：庫存商品　40000

借：管理費用等　28250

　　貸：庫存商品?。?0×500）25000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）?。?0×65）3250

【點評】本題考核“短期薪酬的確認和計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【高效實驗班】高頻考點第十三章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十三章第04講，習題強化第十三章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第12講。

34.下列經濟業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期留存收益的是（?。?/p>

A.稅后利潤彌補上一年度虧損

B.盈余公積彌補虧損

C.注銷庫存股的賬面余額

D.提取法定盈余公積

【參考答案】C

【參考解析】選項C，注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積——股本溢價”科目，回購價格超過上述沖減“股本”“資本公積——股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目，可能影響留存收益。選項A，屬于未分配利潤內部變動，不影響留存收益；選項BD，盈余公積和未分配利潤一增一減，不影響留存收益總額。

【點評】本題考核“留存收益”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十五章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十五章第01講；習題強化第四部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十五章第03講，習題強化第十五章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（3）、所有者權益（2020.8.6），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），點題密訓預測試題（一）多選題第9題；

35.2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值為70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產應計提資產減值準備為（　）萬元。

A.3

B.5

C.13

D.15

【參考答案】C

【參考解析】固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產應計提的減值額＝70－57＝13（萬元）。

注意：70萬元是固定資產的賬面價值，是扣除減值準備10之后的金額。

【點評】本題考核“資產減值的計算”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第08講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第08講；習題強化第三部分第02講，高頻考點第十一章第04講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第08講，習題強化第十一章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（一）（3）、非流動資產（二）（1）（2020.7.17），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講 ；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第21題；

36.甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本；二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（?。?。

A.7.0%

B.7.3%

C.7.5%

D.7.8%

【參考答案】A

【參考解析】2019年一般借款的資本化率＝（500×6%＋1000×8%×6/12）/（500＋1000×6/12）＝7%。

【點評】本題考核“一般借款利息資本化金額的確定”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第02講；習題強化第六部分第03講，高頻考點第十四章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第02講，習題強化第十四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18）考點突破第13講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十三章　流動負債、第十四章　非流動負債（2020.8.3）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第16題；無憂通關班模擬試題（一）計算題第62題；高效實驗預測試題（二）計算題第62題；點題密訓模擬試題（三）單選題第21題；

37.甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產線，購進工程物資總額為60萬元，領用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負擔職工薪酬15萬元，建設期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產線的總成本是（　）萬元。

A.72.5

B.81.5

C.73.5

D.78.5

【參考答案】B

【參考解析】該生產線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。

【點評】本題考核“自行建造的固定資產”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第01講；習題強化第三部分第01講，高頻考點第十一章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第02講，習題強化第十一章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（二）（2）、非流動資產（一）（1）（2020.7.11），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第07講 ；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第16題、模擬試題（一）單選題第17題；無憂通關班模擬試題（一）多選題第47題；高效實驗預測試題（二）單選題第12題；點題密訓預測試題（一）多選題第5題；

38.下列事項中，屬于會計政策變更的是（?。?/p>

A.根據新修訂的《租賃》會計準則，企業(yè)對初次發(fā)生的租賃業(yè)務采用新的會計政策

B.固定資產折舊計提方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

C.因前期的會計政策使用錯誤，而采用正確的會計政策

D.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

【參考答案】D

【參考解析】選項A，對初次發(fā)生的業(yè)務采用新準則不屬于會計政策變更；選項B，屬于會計估計變更；選項C，屬于差錯更正。

【點評】本題考核“會計政策變更”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十八章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十八章第01講；習題強化第八部分第01講，高頻考點第十八章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十八章第01講，習題強化第十八章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講所得稅的核算、會計調整（一）（2020.8.15），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講 ；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第9題、預測試題（一）單選題第27題、模擬試題（二）多選題55題；無憂通關班預測試題多選題第55題；高效實驗預測試題（三）單選題第22題；點題密訓預測試題（二）單選題第30題、模擬試題（一）多選題第20題；

39.下列關于借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（?。?/p>

A.購建的固定資產各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產發(fā)生的借款費用應停止資本化

B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應待整體完工后方可停止借款費用資本化

C.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

D.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

【參考答案】C

【參考解析】選項A，購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化；選項B，購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。選項D，購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。

【點評】本題考核“借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第01講；習題強化第六部分第02講，高頻考點第十四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第01講，習題強化第十四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第13講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十三章　流動負債、第十四章　非流動負債（2020.8.3）；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第49題；無憂通關班模擬試題（二）多選題第51題；高效實驗模擬試題（一）多選題第46題；超值精品模擬試題（一）多選題第46題；點題密訓預測試題（一）多選題第8題、模擬試題（一）多選題第6題；

40.甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2018年末應收款項期末余額為5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額為8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

A.－420

B.－120

C.－170

D.－370

【參考答案】D

【參考解析】2019年應計提壞賬準備＝8000×5%－（5600×5%－300＋50）＝370（萬元），因此對減少當年的利潤總額370萬元。

【點評】本題考核“應收款項的壞賬準備”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第22講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第22講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第05講，習題強化第九章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（一）（2）（2020.7.3），【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產（一）（2020.7.6）；VIP簽約特訓班模擬試題（一）單選題第11題、模擬試題（二）單選題第12題；高效實驗模擬試題（三）單選題第10題；超值精品模擬試題（三）單選題第10題；點題密訓預測試題（二）單選題第8題、模擬試題（三）單選題第10題；

二、多項選擇題

1.下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（?。?。

A.每股股利

B.凈利潤

C.可轉換公司債券

D.每股市價

E.發(fā)行在外的普通股加權平均數

【參考答案】BCE

【答案解析】每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權平均數，選項C，可轉換公司債券在轉股時會導致發(fā)行在外普通股股數的增加，同時因轉股不再需要支付利息，導致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。

【點評】本題考核“稀釋每股收益”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第07章第02講；【高效實驗班】基礎精講第07章第02講，習題強化第10部分第02講，高頻考點第07章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第07章第03講，習題強化第07章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務分析與評價（二）、財務會計概論（一）（2020.6.25），黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第10題；無憂通關班班模擬試題（一）單選題第35題；高效實驗模擬試題（二）單選題第6題；超值精品模擬試題（二）單選題第6題；點題密訓模擬試題（二）單選題第6題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第103頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

2.下列各項資產中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應當至少每年進行減值測試的有（?。?。

A.使用壽命不確定的非專利技術

B.公司合并形成的商譽

C.在建工程

D.持有待售的處置組

E.土地使用權

【參考答案】AB

【答案解析】因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產以及尚未研發(fā)完成的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應當進行減值測試。【點評】本題考核“資產減值”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第11章第08講；【高效實驗班】基礎精講第11章第08講，習題強化第3部分第02講，高頻考點第11章第04講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第11章第08講，習題強化第11章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（一）（3）、非流動資產（二）（1）（2020.7.17），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講；VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第19題；無憂通關班班預測試題多選題第48題；高效實驗模擬試題（二）單選題第11題；超值精品模擬試題（二）單選題第11題；點題密訓預測試題（一）單選題第37題、模擬試題（二）單選題第11題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第180頁知識點、190頁19題；2020年《財務與會計·經典題解》第160頁知識點、163頁第3題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

3.下列屬于公司收縮主要方式的有（?。?/p>

A.吸收合并

B.分拆上市

C.公司分立

D.新設合并

E.資產剝離

【參考答案】BCE

【答案解析】公司收縮的主要方式有：資產剝離、公司分立、分拆上市。

【點評】本題考核“公司收縮”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第05章第03講；【高效實驗班】基礎精講第05章第03講，高頻考點第05章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第05章第05講，習題強化第05章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18），黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第03講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第1題；無憂通關班班模擬試題（一）單選題第1題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第76頁第11題。

陳楠老師《應試指南》：

4.下列企業(yè)財務管理目標，考慮風險因素的有（?。?/p>

A.企業(yè)價值最大化

B.每股收益最大化

C.利潤最大化

D.企業(yè)凈資產最大化

E.股東財富最大化

【參考答案】AE

【答案解析】選項BC均沒有考慮風險問題；選項D不屬于企業(yè)財務管理目標。

【點評】本題考核“財務管理目標”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第01章第01講；【高效實驗班】基礎精講第01章第01講，習題強化第9部分第01講，高頻考點第01章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第01章第02講，習題強化第01章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務管理概論（2020.5.26），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第一章　財務管理概論、第二章　財務管理基礎（2020.6.03）；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第40題；無憂通關班班模擬試題（二）單選題第1題；高效實驗預測試卷（三）多選題第41題；模擬試題（一）多選題第57題；超值精品模擬試題（一）多選題第57題；點題密訓模擬試題（一）多選題第57題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第12頁知識點。2020年《財務與會計·經典題解》第15頁第2題。

高效實驗預測試卷（三）多選題第41題截圖：

陳楠老師《應試指南》：

《經典題解》：

5.下列關于各項年金的說法中，正確的有（?。?。
A.普通年金終值是每次收付款的復利終值之和

B.永續(xù)年金無法計算其終值

C.遞延年金無法計算其現(xiàn)值
D.預付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同
E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣

【參考答案】ABDE
【參考解析】選項C，遞延年金可以計算現(xiàn)值。

【點評】本題考核“貨幣時間價值”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第02章第01講；【高效實驗班】基礎精講第02章第01講，習題強化第09部分第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第02章第03講，習題強化第02章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務管理基礎（2020.6.2），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第一章　財務管理概論、第二章　財務管理基礎（2020.6.03）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第22頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

6.與增量預算法相比，下列關于零基預算法特點的表述中錯誤的有（?。?。
A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整
B.預算編制工作量較大、成本較高
C.容易受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，預算編制難度加大

D.有助于增加預算編制的透明度，有利于進行預算控制
E.特別適用于不經常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目
【參考答案】AC
【參考解析】選項A，增量預算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整；選項C，零基預算法是以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響。

【點評】本題考核“財務預算的編制方法”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第03章第03講；【高效實驗班】基礎精講第03章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第03章第05講，習題強化第03章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務預測和財務預算及籌資與股利分配管理（一），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第三章　財務預測和財務預算、第四章　籌資與股利分配管理（2020.6.11）；VIP簽約特訓班預測試題（一）多選題第1題、模擬試題（一）單選題第3題；無憂通關班模擬試題（一）多選題第2題；高效實驗模擬試題（一）多選題第12題；超值精品模擬試題（一）多選題第12題；點題密訓模擬試題（一）多選題第12題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第39頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

7.下列關于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（?。?。
A.采用收款法時，短期貸款的實際利率與名義利率相同
B.采用貼現(xiàn)法時，短期貸款的實際利率要高于名義利率
C.采用加息法時，短期貸款的名義利率是實際利率的2倍
D.對于同一筆短期貸款，企業(yè)應盡量選擇收款法支付利息
E.對于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對企業(yè)當期損益沒有影響
【參考答案】ABDE
【參考解析】選項C，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法，采用加息法時，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負擔的實際利率便要高于名義利率大約1倍。

【點評】本題考核“短期借款管理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第06章第02講；【高效實驗班】基礎精講第06章第02講，習題強化第10部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第06章第05講，習題強化第06章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講營運資金管理（二）、財務分析與評價（一）（2020.6.22），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；高效實驗預測試題（一）單選題第4題；點題密訓預測試題（一）單選題第28題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第88~89頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

8.原材料采用計劃成本計價時，通過“材料成本差異”賬戶借方核算的有（?。?。

A.入庫材料的實際成本大于計劃成本的差異

B.入庫材料的實際成本小于計劃成本的差異

C.出庫結轉的實際成本大于計劃成本的差異

D.出庫結轉的實際成本小于計劃成本的差異

E.調整庫存材料計劃成本時調整減少的計劃成本

【參考答案】ADE
【參考解析】選項BC，在“材料成本差異”賬戶的貸方核算。

【點評】本題考核“原材料采用計劃成本計價”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十章第03講；【高效實驗班】基礎精講第十章第03講；習題強化第二部分第02講，高頻考點第十章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第08講，習題強化第十章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】流動資產（二）（2）、非流動資產（一）（1）（2020.7.11），【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產（二）、第十一章　非流動資產（一）（2020.7.14）；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第45題；無憂通關班模擬試題（二）多選題第45題；高效實驗模擬試題（二）多選題第46題；超值精品模擬試題（二）多選題第46題；點題密訓模擬試題（二）多選題第6題；

9.下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（　）。

A.用于外地采購物資撥付的款項

B.銷售商品代墊的運輸費用

C.出租包裝物應收的租金

D.租入包裝物支付的押金

E.向企業(yè)各職能部門撥付的備用金

【參考答案】CDE
【參考解析】選項A，通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算；選項B，通過“應收賬款”科目核算。

【點評】本題考核“其他應收款”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第九章第01講；【高效實驗班】基礎精講第九章第01講；習題強化第二部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第03講，習題強化第九章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產（一）（2）（2020.7.3），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產（一）（2020.7.6）；VIP簽約特訓班模擬試題（二）多選題第49題；無憂通關班模擬試題（二）單選題第26題；高效實驗預測試題（三）多選題第56題；點題密訓預測試題（一）單選題第31題；

10.合并報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定，下列屬于控制基本要素的有（?。?。

A.投資方擁有被投資方50%以上的股權

B.投資方將被投資方納入合并報表

C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報

E.投資方擁有對被投資方的權力

【參考答案】CDE

【參考解析】控制的定義包含以下三項基本要素：①投資方擁有對被投資方的權力；②因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；③有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

【點評】本題考核“合并報表的合并范圍”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第二十章第05講；【高效實驗班】基礎精講第二十章第05講；習題強化第五部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第二十章第01講，習題強化第二十章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；

11.下列經濟事項中，可能需要通過“以前年度損益調整”科目進行會計處理的有（　）。

A.不涉及損益的資產負債表日后事項

B.涉及損益的資產負債表日后調整事項

C.涉及損益的會計估計變更

D.不涉及損益的前期重要差錯調整

E.涉及損益的前期重要差錯更正

【參考答案】BE

【參考解析】資產負債表日后調整事項、前期重要差錯更正，需要追溯處理，若涉及損益類的科目用“以前年度損益調整”科目核算，因此選項BE正確。選項AD，不涉及損益類科目；選項C，不追溯處理。

【點評】本題考核“會計調整”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十八章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十八章第02講；習題強化第八部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十八章第04講，習題強化第十八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第39題；高效實驗預測試題（二）多選題第49題；

12.下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（　）。

A.外匯匯率發(fā)生重大變化

B.因自然災害導致資產發(fā)生重大損失

C.發(fā)現(xiàn)財務報表存在重要差錯

D.發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊

E.資產負債表日前開始協(xié)商，資產負債表日后達成的債務重組

【參考答案】CD

【參考解析】選項ABE，屬于資產負債表日后非調整事項。

【點評】本題考核“資產負債表日后事項的分類”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十八章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十八章第02講；習題強化第八部分第01講，高頻考點第十八章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十八章第04講，習題強化第十八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講 ；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第51題；無憂通關班模擬試題（一）多選題第50題；高效實驗模擬試題（三）多選題第51題；超值精品模擬試題（三）多選題第51題；點題密訓模擬試題（三）多選題第11題；

13.下列關于合營安排的表述中，正確的有（?。?/p>

A.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)

B.兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制

C.任何一個參與方都不能夠單獨控制該安排

D.共同控制合營安排的參與方組合不是唯一的

E.各參與方均受該安排的約束

【參考答案】ABCE

【參考解析】選項A，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制，即共同控制合營安排的參與方組合是唯一的。

【點評】本題考核“合營安排”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第17講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第17講；習題強化第四部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第11講，習題強化第十二章第04講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（二）（4）（2020.7.25下午），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第11講 ；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第20題；點題密訓預測試題（二）多選題第11題；

14.將作為存貨的房產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項房產在轉換日的公允價值與其賬面價值的差額應計入的會計科目可能有（　）。

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.資本公積

E.其他業(yè)務成本

【參考答案】AC

【參考解析】將作為存貨的房產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，應按該項房產在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目。

【點評】本題考核“非投資性房地產與投資性房地產轉換”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第07講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第07講；習題強化第三部分第02講，高頻考點第十二章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第12講，習題強化第十二章第04講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（二）（4）（2020.7.25下午），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第11講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產（后三節(jié)）（2020.7.28）；VIP簽約特訓班預測試卷（二）單選題第38題、模擬試題（三）多選題第58題；高效實驗預測試題（一）單選題第37題；

15.下列交易或事項中，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的有（?。?/p>

A.支付應由無形資產負擔的職工薪酬

B.全額支付用于生產的機器設備價款

C.固定資產報廢取得的現(xiàn)金

D.收到返還的增值稅款

E.經營租賃收到的租金

【參考答案】ABC

【參考解析】選項DE，屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。

【點評】本題考核“現(xiàn)金流量的分類”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十九章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十九章第02講；習題強化第八部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十九章第02講，習題強化第十九章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25）；高效實驗預測試題（一）單選題第34題；點題密訓預測試題（二）多選題第18題；

16.下列關于資本公積和盈余公積的表述中，正確的有（　）。

A.“資本公積——資本（股本）溢價”可以直接用來轉增資本（股本）

B.資本公積可以用來彌補虧損

C.盈余公積可以用來派送新股

D.盈余公積轉增資本（股本）時，轉增后留存的盈余公積不得少于轉增前注冊資本的25%

E.公司計提的法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取

【參考答案】ACDE

【參考解析】選項B，資本公積不得用來彌補虧損。

【點評】本題考核“資本公積和盈余公積”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【高效實驗班】習題強化第四部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十五章第03講，黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（3）、所有者權益（2020.8.6），【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22）。

17.下列一般納稅人應通過“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算的有（?。?。

A.當期收到的出口退稅額

B.當期直接減免的增值稅額

C.用加計抵減額抵減的應納增值稅額

D.取得退還的增量增值稅留抵稅額

E.初次購買增值稅稅控發(fā)票專用設備支付的費用，按規(guī)定抵減的應納增值稅額

【參考答案】BE

【參考解析】選項B，對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目；選項E，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。選項A，收到出口退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項C，符合規(guī)定可以用加計抵減額抵減應納稅額的，實際繳納增值稅時，，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”“其他收益”科目；選項D，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應相應調減當期留抵稅額，即可貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出）”科目。

【點評】本題考核“應交增值稅”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十三章第03講；【高效實驗班】基礎精講第十三章第03講；習題強化第六部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十三章第02講，習題強化第十三章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27）；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十三章　流動負債、第十四章　非流動負債（2020.8.3）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第12題；無憂通關班模擬試題（一）單選題第27題；高效實驗預測試題（一）單選題第38題；點題密訓預測試題（一）單選題第17題；

18.下列各項中，屬于影響固定資產折舊的基本因素有（　）。

A.固定資產的使用壽命

B.固定資產原值

C.固定資產預計凈殘值

D.固定資產減值準備金額

E.固定資產折舊計提的方法

【參考答案】ABC

【參考解析】影響固定資產折舊的基本因素或者說企業(yè)計算提取各期固定資產折舊的主要依據有：①固定資產的原值；②固定資產的預計凈殘值；③固定資產的使用壽命。

【點評】本題考核“固定資產折舊”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十一章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第02講；習題強化第三部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】習題強化第十一章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（一）（2）（2020.7.13），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12）；VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第18題；無憂通關班模擬試題（二）單選題第9題；

19.下列會計核算中體現(xiàn)了謹慎性會計信息質量要求的有（?。?。

A.應低估資產或收益

B.不高估資產或收益

C.計提特殊準備項目以平滑利潤

D.應確認預計發(fā)生的損失

E.不確認可能發(fā)生的收益

【參考答案】BDE

【參考解析】選項A，謹慎性要求企業(yè)不應高估資產或者收益、低估負債或者費用；選項C，遵循謹慎性并不意味著企業(yè)可以任意設置各種秘密準備，否則，就屬于濫用謹慎性原則。

【點評】本題考核“謹慎性”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第八章第02講；【高效實驗班】基礎精講第八章第02講；習題強化第一部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第八章第08講，習題強化第八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務會計概論（二）、流動資產（一）（1）（2020.7.1），魔法訓練營第六章多選題及計算題至第八章（2020.9.2）；【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講；VIP簽約特訓班模擬試題（一）多選題第60題；無憂通關班模擬試題（二）多選題第59題；高效實驗模擬試題（一）單選題第34題；超值模擬試題（一）單選題第34題；點題密訓模擬試題（一）單選題第34題；

20.根據《企業(yè)會計準則第21號――租賃》規(guī)定，下列影響使用權資產的成本的有（　）。

A.租賃負債的初始計量金額

B.承租資產的公允價值

C.承租人發(fā)生的初始直接費用

D.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額

E.租賃激勵

【參考答案】ACDE

【參考解析】使用權資產的成本包括：（1）租賃負債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本。

【點評】本題考核“承租人對租賃的初始計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第06講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第06講；習題強化第六部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第04講，習題強化第十四章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），【點題密訓班】考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）；VIP簽約特訓班預測試題（一）多選題第58題、模擬試題（二）計算題第62題；點題密訓預測試題（二）單選題第11題；

三、計算題

1.甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結構如下表：

（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇，并按每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)籌資方案：

方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價格25元。

方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。

（2）預計甲公司2019年度息稅前利潤為200萬元。

（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價為28元，預計2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預計股利每年增長3%。

（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

不考慮籌資費用和其他因素影響。根據上述資料，回答以下問題：

（1）針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是（　）萬元。

A.150

B.155

C.160

D.163

【參考答案】B

【參考解析】如果兩個方案的每股收益相等，則：（EBIT－500×8%－200×5%）×（1－25%）/（50＋20）＝（EBIT－500×8%－200×5%－500×6%）×（1－25%）/50解得：EBIT＝155（萬元）。

【點評】本題考核“資本結構決策—每股收益無差別點”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；習題強化第十部分第02講，高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第05講，習題強化第四章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；VIP簽約模擬試題（二）計算題第61題；無憂通關班班模擬試題（二）計算題第61題第1小題；高效實驗模擬試題（二）計算題第61題第2小題；超值精品預測試題（三）計算題第61題第1小題，模擬試題（二）計算題第61題第2小題；點題密訓預測試題（二）單選題第5題；模擬試題（二）計算題61題第2小題。

（2）甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其普通股的資本成本為（?。?。

A.8.14%

B.11.14%

C.7.14%

D.10.14%

【參考答案】D

【參考解析】甲公司2019年的息稅前利潤為200萬元，大于每股收益無差別點的息稅前利潤，因此選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，即方案二。普通股的資本成本＝2/28＋3%≈10.14%。

【點評】本題考核“個別資本成本”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第05講，習題強化第四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；無憂通關班班模擬試題（一）單選題第4題；高效實驗模擬試題（一）單選題第3題；超值精品模擬試題（一）單選題第3題。

（3）甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其加權資本成本是（?。?/p>

A.7.47%

B.8.47%

C.7.06%

D.8.07%

【參考答案】C

【參考解析】長期借款的資本成本＝8％×（1－25％）＝6％；原應付債券的資本成本＝5％×（1－25％）＝3.75％；新發(fā)行債券的資本成本＝6％×（1－25％）＝4.5％。因此，加權資本成本＝6％×500/（1500＋500）＋3.75％×200/（1500＋500）＋4.5％×500/（1500＋500）＋10.14%×（50＋750）/（1500＋500）≈7.06%。

【點評】本題考核“加權資本成本”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；習題強化第十部分第02講，高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第05講，習題強化第四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第6題、模擬試題（二）計算題第61題；高效實驗模擬試題（三）單選題第6題；超值精品模擬試題（三）單選題第6題；點題密訓模擬試題（三）單選題第6題。

（4）甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設甲公司2019年實現(xiàn)息稅前利潤與預期的一致，其他條件不變，則甲公司2020年的財務杠桿系數是（　）。

A.1.33

B.1.50

C.1.67

D.1.80

【參考答案】C

【參考解析】2020年的財務杠桿系數＝200/（200－500×8%－200×5%－500×6%）≈1.67。

【點評】本題考核“財務杠桿”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第06講，習題強化第四章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第三章　財務預測和財務預算、第四章　籌資與股利分配管理（2020.6.11）；VIP簽約特訓班預測試題(二)單選題第28題；無憂通關班班預測試題單選題第29題；高效實驗模擬試題（二）計算題第61題第4小題；超值精品模擬試題（二）計算題第61題第4小題；點題密訓預測試題（二）單選題第4題；模擬試題（二）計算題第61題第4小題。

2.甲公司與乙公司為非關聯(lián)方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權，當日辦妥股權變更登記手讀，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。

（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）的累計公允價值增加20萬元。

（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權的50%對外轉讓，取得價款320萬元，相關手續(xù)當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權轉為以公允價價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當日的公允價值為320萬元。

假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。

根據上述資料，回答以下問題：

（1）2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權投資的初始入賬成本為（　）萬元。

A.540

B.560

C.580

D.480

【參考答案】A

【參考解析】長期股權投資的初始投資成本＝480＋20＝500（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額＝1800×30％＝540（萬元）。因此長期股權投資的初始入賬成本（即初始入賬價值）為540萬元。

借：長期股權投資——投資成本　540

　　貸：銀行存款　500
　　　　營業(yè)外收入?。?40－500）40

【點評】本題考核“長期股權投資的初始計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第02講；高頻考點第十二章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第06講，習題強化第十二章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（二）（3）（2020.7.25上午），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第10講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產（后三節(jié)）（2020.7.28）；VIP簽約特訓班模擬試題（二）綜合分析題第63題；無憂通關班班模擬試題（二）綜合分析題第64題第1小題；高效實驗預測試題（一）綜合分析題第63題第1小題，模擬試題（一）單選題第1題；超值精品模擬試題（三）綜合分析題第63題第2小題；點題密訓預測試題（二）綜合分析題第63題第1小題；

（2）甲公司因持有乙公司長期股權投資2019年應確認投資收益為（?。┤f元。

A.66

B.60

C.54

D.48

【參考答案】D

【參考解析】乙公司2019年調整后的凈利潤＝200－（200－150）×80％＝160（萬元），甲公司應確認投資收益額＝160×30%＝48（萬元）。

借：長期股權投資——損益調整　48

　　貸：投資收益　48

借：長期股權投資——其他綜合收益?。?0×30％）6

　　貸：其他綜合收益　6

【點評】本題考核“長期股權投資的權益法核算”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第04講；習題強化第五部分第01講，高頻考點第十二章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第06講，習題強化第十二章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（二）（3）（2020.7.25上午），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第10講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產（后三節(jié)）（2020.7.28）；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第18題、模擬試題（三）綜合分析題第63題無憂通關班班模擬試題（二）綜合分析題第64題第2小題；高效實驗預測試題（一）綜合分析題第63題第2小題，模擬試題（三）綜合分析題第63題第2小題；超值精品模擬試題（三）綜合分析題第63題第4小題；點題密訓預測試題（二）綜合分析題第63題第2小題；

（3）2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長期股權投資時，應確認投資收益為（?。┤f元。

A.23

B.32

C.29

D.26

【參考答案】D

【參考解析】處置時，長期股權投資的賬面價值＝540＋48＋20×30%＝594（萬元），出售部分長期股權投資應確認投資收益額＝320－594×50%＋20×30%×50%＝26（萬元）。

出售部分股權

借：銀行存款　320

　　貸：長期股權投資——投資成本?。?40/2）270

　　　　　　　　　　——損益調整?。?8/2）24

　　　　　　　　　　——其他綜合收益　（6/2）3

　　　　投資收益　23

借：其他綜合收益　3

　　貸：投資收益　3

剩余股權轉為金融資產核算

借：其他權益工具投資——成本　320

　　貸：長期股權投資——投資成本?。?40/2）270

　　　　　　　　　　——損益調整?。?8/2）24

　　　　　　　　　　——其他綜合收益　（6/2）3

　　　　投資收益　23

借：其他綜合收益　3

　　貸：投資收益　3

【點評】本題考核“長期股權投資權益法轉金融資產”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十二章第15講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第15講；習題強化第五部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第09講，習題強化第十二章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產（二）（4）（2020.7.25下午），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】考點突破第10講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產（后三節(jié)）（2020.7.28）；高效實驗模擬試題（三）單選題第14題；超值精品模擬試題（三）單選題第14題；

（4）上述全部業(yè)務，對甲公司利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

A.120

B.140

C.100

D.134

【參考答案】B

【參考解析】對甲公司利潤總額的影響額＝（1800×30%－500）＋48＋（320＋320－594＋20×30%）＝140（萬元）。

四、綜合分析題

1.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：

（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量。每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。

（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。

（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。

（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款2332萬元。

（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。

（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。

不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：

（1）下列各項中，屬于收入確認條件的有（?。?/p>

A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務

B.該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務

C.該合同具有商業(yè)實質

D.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價可能收回

E.該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款

【參考答案】ABCE

【參考解析】當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務。②該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務；③該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；④該合同具有商業(yè)實質；⑤企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。選項D應為“很可能”。

【點評】本題考核“收入的確認”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十六章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十六章第01講；習題強化第七部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第01講，習題強化第十六章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講收入（2020.8.8），【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22）。

（2）2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（?。?。

A.25%

B.30%

C.33%

D.40%

【參考答案】B

【參考解析】2019年6月30日，該工程的履約進度＝900/3000×100%＝30%

（3）2019年6月30日，黃河公司“合同結算”科目的余額為（?。┤f元。

A.200

B.180

C.160

D.0

【參考答案】C

【參考解析】2019年6月30日，黃河公司確認收入金額＝4800×30%＝1440（萬元），合同結算價款為1600萬元，因此，黃河公司合同結算科目余額＝1600－1440＝160（萬元）。

借：合同履約成本　900

　　貸：原材料等　900

借：合同結算——收入結轉　1440

　　貸：主營業(yè)務收入　1440

借：主營業(yè)務成本　900

　　貸：合同履約成本　900

借：應收賬款　1744

　　貸：合同結算——價款結算　1600

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?600×9％）144

借：銀行存款　1400

　　貸：應收賬款　1400

（4）2019年12月31日，黃河公司應確認主營業(yè)務收入為（?。┤f元。

A.1440

B.1600

C.1744

D.1920

【參考答案】D

【參考解析】2019年12月31日，該工程的履約進度＝2100/3000×100%＝70%，黃河公司應確認收入金額＝4800×70%－1440＝1920（萬元）。

借：合同履約成本?。?100－900）1200

　　貸：原材料等　1200

借：合同結算——收入結轉　1920

　　貸：主營業(yè)務收入　1920

借：主營業(yè)務成本　1200

　　貸：合同履約成本　1200

借：應收賬款　1308

　　貸：合同結算——價款結算　1200

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　（1200×9％）108

借：銀行存款　1500

　　貸：應收賬款　1500

（5）2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本為（　）萬元。

A.1300

B.1200

C.1100

D.1000

【參考答案】C

【參考解析】2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本額＝3200－2100＝1100（萬元）。

借：合同履約成本　（3200－2100）1100

　　貸：原材料等　1100

借：合同結算——收入結轉　1440

　　貸：主營業(yè)務收入　（4800－4800×70%）1440

借：主營業(yè)務成本　1100

　　貸：合同履約成本　1100

借：應收賬款　2180

　　貸：合同結算——價款結算　2000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?000×9％）180

借：銀行存款　2332

　　貸：應收賬款　2332

（6）該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

A.1600

B.1800

C.1200

D.1400

【參考答案】A

【參考解析】對黃河公司利潤總額的影響金額＝4800－3200＝1600（萬元）。

【點評】本題考核“建造合同”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第06講，習題強化第十六章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講收入（2020.8.8），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；VIP簽約特訓班預測試題（三）計算題第62題、模擬試題（三）單選題第28題；無憂通關班班模擬試題（二）綜合分析題第63題第2小題；高效實驗預測試題（三）單選題第19題，模擬試題（一）計算題第62題；超值精品模擬試題（一）計算題第62題；點題密訓預測試題（二）單選題第27題，模擬試題（一）計算題第62題；

2.長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。

（3）2020年1月1日，經雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。

（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。

（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。

不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答以下問題：

（1）針對事項（1），長江公司持有的應收票據的到期值是（?。┤f元。

A.60.0

B.60.9

C.61.8

D.63.6

【參考答案】B

【參考解析】應收票據到期值＝60＋60×6%×3/12＝60.9（萬元）。

【點評】本題考核“應收票據”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第九章第01講；【高效實驗班】基礎精講第九章第01講；習題強化第二部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第02講，習題強化第九章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務會計概論（二）、流動資產（一）（1）（2020.7.1），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產（一）（2020.7.6）；

（2）按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關于債務重組的表述中，正確的有（?。?。

A.債務重組必須是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的

B.債務重組協(xié)議中債權人必須對債務人做出讓步

C.債務重組過程中不改變債務方和債權方

D.債務重組中債務人可以將債務轉為權益工具

E.債務人用于清償債務的資產可以是金融資產或非金融資產

【參考答案】CDE

【參考解析】債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。與原準則相比，新準則不再強調在債務人發(fā)生財務困難的背景下進行，也不論債權人是否作出讓步。

【點評】本題考核“債務重組的概念”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第08講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第08講；習題強化第六部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第08講，習題強化第十四章第05講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（2）（2020.8.2），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18）；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第39題；高效實驗模擬試題（三）單選題第40題；超值精品模擬試題（三）單選題第40題；點題密訓預測試題（一）單選題第40題；

（3）2020年1月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（?。┤f元。

A.－5.0

B.－10.9

C.－10.0

D.－5.9

【參考答案】D

【參考解析】應確認的投資收益＝50－（60.9－5）＝－5.9

借：應收賬款　50

　　壞賬準備　5

　　投資收益　5.9

　　貸：應收票據　60.9

（4）2020年1月1日，振興公司進行債務重組時應確認的投資收益是（　）萬元。

A.5.0

B.5.9

C.10.0

D.10.9

【參考答案】D

【參考解析】應確認的投資收益＝60.9－50＝10.9（萬元）。

借：應付票據　60.9

　　貸：應付賬款　50

　　　　投資收益　10.9

（5）2020年7月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（　）萬元。

A.－9

B.－7

C.－12

D.－10

【參考答案】B

【參考解析】長江公司應確認的投資收益＝42－（50＋50×8%×3/12－2）＝－7（萬元）。

借：無形資產　（42＋3）45

　　壞賬準備　2

　　投資收益　7

　　貸：應收賬款?。?0＋50×8%×3/12）51

　　　　銀行存款　3

（6）2020年7月1日，振興公司進行債務重組時應確認的其他收益是（?。┤f元。

A.11

B.9

C.6

D.0

【參考答案】C

【參考解析】振興公司應確認的其他收益＝（50＋50×8%×3/12）－（70－20－5）＝6（萬元）。

借：應付賬款?。?0＋50×8%×3/12）51

　　累計攤銷　20

　　無形資產減值準備　5

　　貸：無形資產　70

　　　　其他收益　6

【點評】本題考核“債務重組—以資產清償債務”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第十四章第09講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第09講；習題強化第六部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第08講，習題強化第十四章第06講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（2）（2020.8.2），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）；VIP簽約特訓班預測試題（二）計算題第62題；無憂通關班班模擬試題（二）計算題第62題；高效實驗模擬試題（一）單選題第39題；超值精品模擬試題（一）單選題第39題；點題密訓預測試題（二）計算題第62題；

注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。