2021年稅務(wù)師《稅法二》綜合分析題及參考答案（考生回憶版）

2021年稅務(wù)師試題《稅法二》綜合分析題及參考答案（考生回憶版）

綜合分析題

中國居民程某為天使投資人，2020年收支情況如下：

（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；

（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元。

（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配。

（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元。

（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈300萬，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除。

（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個人所得稅是（?。┤f元。

A.56

B.120

C.50

D.126

【參考答案】C

【參考解析】天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（萬元）

對個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在計算個人所得稅時全額扣除。

程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個人所得稅＝（550-300）×20%＝50（萬元）。

【點評】本題考核“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收政策”這個知識點。

2.取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)該繳納的個人所得稅是（?。┤f元。

A.6

B.8

C.16

D.10

【參考答案】C

【參考解析】對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司，所以用股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)繳納個人所得稅。

應(yīng)繳納的個人所得稅=80×20%=16（萬元）

【點評】本題考核“企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅政策”這個知識點。

3.下列關(guān)于個人公益性捐贈稅前扣除的說法正確的有（?。?。

A.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在捐贈當月取得分類所得中扣除

B.在經(jīng)營所得中扣除的公益性捐贈支出，只能在辦理匯算清繳（預(yù)繳或匯繳）

C.居民個人可以自行選擇在綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得中，扣除公益性捐贈支出的順序

D.個人同時發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈支出，可自行選擇稅前扣除的順序

E.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，不可以在取得勞務(wù)報酬所得當期的預(yù)扣預(yù)繳時扣除

【參考答案】ACDE

【參考解析】選項B，在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

【點評】本題考核“公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策”這個知識點。

4.程某取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。

A.61.34

B.69.24

C.90.24

D.82.34

【參考答案】D

【參考解析】境內(nèi)經(jīng)營所得800×10%+境外48.91-6-4400（三險一金）×12/10000＝117.63（萬元）

捐贈限額＝117.63×30%＝35.29（萬元）。實際發(fā)生的捐贈支出52萬元，超過限額，只能扣除35.29萬元。

取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝117.63-35.29＝82.34（萬元）

【點評】本題考核“個人所得稅應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定”這個知識點。

5.程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是（　）萬元。

A.13.23

B.13.57

C.11.88

D.12.49

【參考答案】A

【參考解析】境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝82.34×35%-6.55（速算扣除數(shù)）＝22.27（萬元）

取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額＝22.27×48.91/82.34＝13.23（萬元）

【點評】本題考核“取得境外所得的個人所得稅政策”這個知識點。

6.程某境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┤f元。

A.22.27

B.19.51

C.12.15

D.14.92

【參考答案】B

【參考解析】取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額13.23萬元＞境外實際繳納稅額2.76萬元

實際抵免額為2.76萬元。

境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)該繳納個人所得稅＝22.27-2.76＝19.51（萬元）

【點評】本題考核“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（綜合性計算題）”這個知識點。

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