2020年稅務(wù)師考試《稅法一》計(jì)算題及答案解析

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計(jì)算題

1.某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價(jià)1400萬

元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍

有負(fù)差100萬元。

(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)

費(fèi)收入67萬元。

(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付

租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)

票；購進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13

萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。

上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為(  )萬元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【參考答案】D

【參考解析】本題考核貸款服務(wù)銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83（萬元）

（2）業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額為(  )萬元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【參考答案】B

【參考解析】本題考核金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬元)。

（3）業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額為(  )萬元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【參考答案】A

【參考解析】本題考核直接收費(fèi)金融服務(wù)銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬元)。

（4）該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅(  )萬元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【參考答案】B

【參考解析】本題考核準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37(萬元)，

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬元)，

該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬元)。

2.A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相

關(guān)資料如下：

(1)該廠房于2004年3月購進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為

1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(3)轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)為3800萬元，該廠房4成新。

要求：根據(jù)上述資料。請回答下列問題：

（1）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅(  )萬元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【參考答案】D

【參考解析】本題考核非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

(1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。

(2)該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)÷(1+5%)×5%=73.33(萬元)。

（2）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為(  )萬元(不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加)

A.7.33

B.1.39

C.7.70

D.54.13

【參考答案】A

【參考解析】本題考核土地增值稅準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓稅金。

準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。

（3）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為(  )萬元。

A.1574.13

B.327.33

C.1527.33

D.647.33

【參考答案】C

【參考解析】本題考核土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元)

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。

（4）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅(  )萬元。

A.1460.46

B.1156.46

C.523.37

D.493.65

【參考答案】C

【參考解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元)

增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為

5%，

該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

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