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2022年稅務(wù)師考試臨近,請考生練習(xí)下歷年稅務(wù)師試題。接下來看一看2021年稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題(延考考生回憶版),先別看答案,看看自己能不能做出來。
綜合分析題
中國居民程某為天使投資人,2020年收支情況如下:
(1)8月13日,以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股,該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得,每股成本2.5元;
(2)9月5日,取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元,其中來源于股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元。
(3)其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬,合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配。
(4)開辦境外個人獨資企業(yè),當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元。
(5)通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈300萬,選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元,用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除。
(6)程某每月按照標準繳納三險一金4400元,無其他扣除項目。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個人所得稅是(?。┤f元。
A.56
B.120
C.50
D.126
【參考答案】C
【參考解析】天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=(11.5-2.5)×100-500×70%=550(萬元)
對個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,準予在計算個人所得稅時全額扣除。
程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個人所得稅=(550-300)×20%=50(萬元)。
2.取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)該繳納的個人所得稅是(?。┤f元。
A.6
B.8
C.16
D.10
【參考答案】C
【參考解析】對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司,所以用股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)繳納個人所得稅。
應(yīng)繳納的個人所得稅=80×20%=16(萬元)
3.下列關(guān)于個人公益性捐贈稅前扣除的說法正確的有( )。
A.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出,可以在捐贈當月取得分類所得中扣除
B.在經(jīng)營所得中扣除的公益性捐贈支出,只能在辦理匯算清繳(預(yù)繳或匯繳)
C.居民個人可以自行選擇在綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得中,扣除公益性捐贈支出的順序
D.個人同時發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈支出,可自行選擇稅前扣除的順序
E.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出,不可以在取得勞務(wù)報酬所得當期的預(yù)扣預(yù)繳時扣除
【參考答案】ACDE
【參考解析】選項B,在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,也可以選擇在匯算清繳時扣除。
4.程某取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A.61.34
B.69.24
C.90.24
D.82.34
【參考答案】D
【參考解析】境內(nèi)經(jīng)營所得800×10%+境外48.91-6-4400(三險一金)×12/10000=117.63(萬元)
捐贈限額=117.63×30%=35.29(萬元)。實際發(fā)生的捐贈支出52萬元,超過限額,只能扣除35.29萬元。
取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=117.63-35.29=82.34(萬元)
5.程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是( )萬元。
A.13.23
B.13.57
C.11.88
D.12.49
【參考答案】A
【參考解析】境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅=82.34×35%-6.55(速算扣除數(shù))=22.27(萬元)
取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額=22.27×48.91/82.34=13.23(萬元)
6.程某境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.22.27
B.19.51
C.12.15
D.14.92
【參考答案】B
【參考解析】取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額13.23萬元>境外實際繳納稅額2.76萬元
實際抵免額為2.76萬元。
境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)該繳納個人所得稅=22.27-2.76=19.51(萬元)
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