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財務(wù)與會計練習(xí)：以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換
單選題
2020年3月1日，甲公司以一棟辦公樓與乙公司交換一批庫存商品，辦公樓的原值為300萬元，累計折舊為80萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值（計稅價格）為250萬元，適用的增值稅稅率為9%。乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率為13%，并支付銀行存款46.5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。
A.203.5
B.200
C.250
D.246.5
查看答案解析
【答案】
B【解析】
甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值＝250＋250×9%－46.5－200×13％＝200（萬元）。
甲公司的賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 210
累計折舊 80
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 300
借：庫存商品 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）?。?00×13％）26
銀行存款 46.5
貸：固定資產(chǎn)清理 210
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。?50×9％）22.5
資產(chǎn)處置損益?。?50－210）40
考察知識點(diǎn)
以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換
要參加2022稅務(wù)師第二次延考的同學(xué)，考試前抽空多看看近幾年的稅務(wù)師試題，先別看答案，自己做一遍。
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