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2023稅務師稅法一練習題：房地產(chǎn)開發(fā)費用
單選題
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個房地產(chǎn)項目并銷售，取得土地使用權所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構證明的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%；計算土地增值稅時該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（?。┤f元。
A.400
B.350
C.650
D.750
查看答案解析
【答案】
C【解析】
納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5%＝650（萬元）。
【點評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算，參考以下總結：
（1）能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。
（2）不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。
注意：①不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額。②不包括超過規(guī)定上浮幅度的部分、超期利息、加罰利息。
考察知識點
房地產(chǎn)開發(fā)費用
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