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2016稅務(wù)師《稅法二》易錯題點(diǎn)評：個人所得稅（5.12）
【練習(xí)日期】2016年5月12日
2014年7月楊女士將自有住房按市場價格出租給張某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，當(dāng)年8月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用2000元。楊女士當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。（不考慮出租房屋的其他稅種）
A. 1380
B. 1420
C. 1480
D. 1560
【正確答案】B
【答案解析】出租房屋以1個月的租金收入為1次計(jì)算個人所得稅，出租期間發(fā)生的修繕費(fèi)用可以在計(jì)算個人所得稅稅前扣除（房屋修繕費(fèi)用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2000元的修繕費(fèi)用有2個月扣除800元、1個月扣除400元）。
2014年楊女士的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（3500－800）×10%×3＋（3500－800－800）×10%×2＋（3500－400－800）×10%＝810＋380＋230＝1420（元）
【點(diǎn)評】本題正確率44.09%。本題目是個人出租住房應(yīng)納稅額的計(jì)算。題目的關(guān)鍵點(diǎn)在于修繕費(fèi)的扣除，修繕費(fèi)每月最多扣800，沒扣完的結(jié)轉(zhuǎn)下月再繼續(xù)扣除，這是本題非常重要的考點(diǎn)。題目不考慮出租房屋的其他稅種就簡單多了。另外，個人出租住房，稅率10%，這個地方也要特殊記憶。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點(diǎn)評每周連連看（5.9-5.15）
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